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简答题
3.某房地产开发企业2019年10月开发一幢写字楼,当年完工并销售了85%,按规定进行了土地增值税的清算,允许扣除的项目金额合计8500万元(包含转让环节相关税费)。该企业2021年7月将15%的剩余部分销售,取得不含增值税销售收入2500万元,应计算缴纳土地增值税多少万元?
答案解析
正确答案：答案:325万元
解析：
解析:根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号),“八、清算后再转让房地产的处理。在土地增值税清算时未转让的房地产,清算后销售或有偿转让的,纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报,扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。”(1)扣除项目金额=8500÷85%×15%=1500(万元)(2)增值额=2500-1500=1000(万元)(3)增值额与扣除项目金额之比=1000÷1500×100%=66.67%,适用税率40%,速算扣除系数5%(4)应缴纳土地增值税=1000×40%-1500×5%=325(万元)
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