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简答题
2.甲企业2020年12月20日与当地国土部门签订出让合同,取得一宗面积为24000平方米的土地,约定交付时间为2021年1月15日,为取得土地使用权支付价款1200万元,另规定甲企业需负责开发土地,实际发生成本费用300万元。2021年2月委托某建筑企业为其建造厂房,厂房建筑面积为10000平方米,2021年4月工程完工并办理了验收手续,甲企业固定资产科目账面记录该厂房原值为2500万元(不含地价)。2021年6月将厂房中的2000平方米出租,从7月开始出租并收取租金,每月收取不含税租金50万元。其他相关资料:甲企业为增值税一般纳税人,已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%,甲企业所在地土地使用税单位税额为每年4元/平方米。请依次解答以下问题:(1)甲企业从何时起开始缴纳城镇土地使用税?并说明理由。(2)计算甲企业2021年应缴纳的城镇土地使用税。(3)计算2021年从值缴纳房产税的厂房原值。(4)计算甲企业2021年应缴纳的房产税。
答案解析
正确答案：答案:(1)甲企业从2021年2月起开始缴纳城镇土地使用税。以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。(2)甲企业2021年应缴纳的城镇土地使用税=24000×4÷10000×11÷12=8.8(万元)(3)甲企业建造厂房的宗地容积率 =10000÷24000=0.42 < 0.5 。对按照房产原值计税的房产,无论会计上如何核算,房产原值均应包括地价,包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等宗地容积率低于0.5的,按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。故计入房产原值的地价=(1200+300)÷24000×(10000×2)=1250(万元)。2021年应从值缴纳房产税的厂房原值=2500+1250=3750万元。(4)甲企业2021年应缴纳房产税=3750×(1-20%)×1.2%×2/12+3750×(1-20%)×1.2%×8000/10000×6/12+50×6×12%=56.4(万元)
解析：
解析:《财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关政策的通知》:以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税〔2010〕121号):对按照房产原值计税的房产,无论会计上如何核算,房产原值均应包含地价,包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的,按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》((1986)财税地字第8号):纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起征收房产税。《国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关政策规定的通知》(国税发〔2003〕89号):出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起计征房产税。
相关知识点：
土地房产税，按规来计算
题目纠错
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单选题
5.2021年6月,某市区一化妆品厂(甲)委托某县城一加工厂(乙)(一般纳税人)加工一批高档化妆品,委托方(甲)提供原材料成本为75000元,支付加工费10000元(不含增值税),受托方(乙)无同类化妆品的市场销售价格。已知:高档化妆品消费税税率15%,不考虑其他因素。下列说法正确的有( )。
单选题
4.下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中,正确的是( )。
单选题
3.下列关于城市维护建设税减免税规定的表述中,正确的有( )。
单选题
2.下列关于城市维护建设税的说法中,不正确的是( )。
单选题
1.下列项目中,应作为城市维护建设税计税依据的有( )。
单选题
20.D公司于2020年6月成立,9月1日登记为增值税一般纳税人。2021年5月,A公司办理了2020年度的汇算清缴申报,结果不属于小型微利企业。2022年5月,A公司办理了2021年度的汇算清缴申报,结果确定是小型微利企业。A公司的城市维护建设税在所属期( )可以享受减征50%优惠。
单选题
19.A公司于2020年6月成立,9月1日登记为增值税一般纳税人。2021年5月,A公司办理了2020年度的汇算清缴申报,结果确定是小型微利企业。2022年5月,A公司办理了2021年度的汇算清缴申报,结果不属于小型微利企业。A公司的城市维护建设税在所属期( )可以享受减征50%优惠。
单选题
18. 以下不属于减征或者免征城市维护建设税的税收优惠情形的是( )。
单选题
17.下列选项中,需要缴纳城市维护建设税的是( )。
单选题
16.某市一卷烟厂委托某县城一烟丝加工厂加工一批烟丝,委托方提供烟叶成本为60000元,支付加工费8000元(不含增值税),受托方无同类烟丝的市场销售价格。委托方提货时受托方应代收代缴的城建税为( )元。(烟丝消费税税率30%)
