1.ZQ公司为增值税一般纳税人,2022年初房产情况如下:房产原值5000万元,其中:A厂房原值1500万元,B厂房原值2400万元,C厂房原值600万元,厂办学校房产原值300 万元,独立的地下工业用仓库原值200万元。年初用地情况如下:厂房共占地4000平方米(其中2000平方米未取得权属证),学校占地2000平方米,厂区内绿化占地3000平方米;独立地下工业用仓库占地1500平方米。该企业2022年发生如下业务:(1)年初将A厂房用于对YL公司投资联营,每年固定收取利润分红100万元,不共担风险。(2)4月30日将C厂房交付出租,合同载明每年不含税租金50万元,租赁期3年。(3)5月份购买新建独立地下商铺用于商业用途,购买合同记载不含税金额300万元,7 月份交付使用,8月份从房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。土地使用权证上没标明土地面积,该地下建筑垂直投影面积为1000平方米。(4)7月份将独立的地下工业用仓库出售,当月办妥产权变更手续。其他相关资料:该企业属于小型微利企业。当地规定计算房产余值的扣除比例为20%,工业用途地下建筑物以原价的50%作为应税房产原值,商业用途地下建筑物以原价的70%作为应税房产原值。企业所在地城镇土地使用税单位年税额每平方米9元。要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题。单位万元,保留两位小数。该企业业务(1)是否应缴纳房产税?说明理由。计算该企业2022年共缴纳的房产税。计算该企业2022年共缴纳的城镇土地使用税。

解析:《转发财政部 国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》(粤财法〔2006〕12号):自用地下建筑的房屋原价折算为应税房产原值的具体比例为:工业用途房产,以房屋原价的50%作为应税房产原值;商业和其他用途房产,以房屋原价的70%作为应税房产原值。《国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关政策规定的通知》(国税发〔2003〕89号):购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。《财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2008〕152号):纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的,其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。《财政部国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2009〕128号):对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地,按规定征收城镇土地使用税。其中,已取得地下土地使用权证的,按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款;未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的,按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。《广东省财政厅 国家税务总局广东省税务局关于我省实施小微企业“六税两费”减免政策的通知》(粤财税〔2022〕10号)对我省增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户,减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受。