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单选题
13.甲公司2021年实现利润总额700万元，适用的所得税税率为25%。当年发生的与所得税相关的事项如下：接到环保部门的通知支付罚款9万元，业务宣传费超支14万元，国债利息收入28万元，年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元，当年提取产品质量担保费20万元，实际发生8万元的产品质量担保费。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除；业务宣传费超支部分可以结转下年扣除；国债利息收入免征所得税；与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。根据上述资料，不考虑其他因素，甲公司2021年净利润为（ ）万元。
A
523.25
B
525
C
529.75
D
700
答案解析
正确答案：C
解析：
解析：业务宣传费产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产＝14×25%＝3.5（万元）；预计负债的年末账面余额＝30＋20-8＝42（万元），计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异42万元，应确认递延所得税资产借方发生额＝42×25%-30×25%＝3（万元）；2021年应交所得税＝（700＋9＋14-28＋20-8）×25%＝176.75（万元）；2021年所得税费用＝176.75-3.5-3＝170.25（万元）。因此，2021年净利润＝700-170.25＝529.75（万元）。
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