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单选题
11.B公司适用的所得税税率为25%。B公司于2020年12月31日将某自用办公楼用于对外出租，该办公楼的原值为1000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用5年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日办公楼的账面价值为750万元，与公允价值相同，B公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2021年12月31日的公允价值为1700万元。不考虑其他因素，2021年12月31日，B公司应确认的递延所得税负债发生额为（ ）万元。
A
250
B
0
C
237.5
D
175
答案解析
正确答案：A
解析：
解析：2021年年末投资性房地产的账面价值＝1700（万元），计税基础＝1000-1000/20×6＝700（万元），账面价值大于计税基础，产生了1000万元（1700-700）的应纳税暂时性差异，递延所得税负债期末余额＝1000×25%＝250（万元），因此递延所得税负债发生额＝期末余额250-期初余额0＝250（万元）。快速计算：纳税调整金额＝-（1700-750）-1000/20＝-1000（万元）；产生了1000万元的应纳税暂时性差异，因此，应确认递延所得税负债＝1000×25%＝250（万元）。
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