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单选题
甲居民企业2018年8月以800万元直接投资于乙居民企业，占有乙企业30%的股权。 2022年6月取得乙企业分红款50万元，2022年12月将全部股权转让取得收入1 200万 元，并完成股权变更手续。转让时乙企业账面累计未分配利润200万元，就上述所得甲 企业应确认的应纳税所得额是（ ）。
A
340万元
B
390万元
C
400万元
D
450万元
答案解析
正确答案：C
解析：
C 本题考查股权转让所得和股息红利所得的企业所得税规定。
选项C当选，具体过程如下：
（1）符合条件的居民企业之间的股息、红利所得，免税。甲企业取得的分红款50万元
属于免税收入。
（2）股权转让所得为转让股权收入扣除为取得该项股权所发生的成本，不得扣除被投
资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
综上，甲企业转让乙企业股权应确认的应纳税所得额为400（1 200-800）万元。
选项A不当选，在计算股权转让所得时，扣除了被投资企业留存收益中按该项股权所可
能分配的金额。
选项B不当选，既扣除了被投资企业留存收益中按该项股权所可能分配的金额，又未考
虑居民企业间的股息、红利免税政策。
选项D不当选，未考虑居民企业间的股息、红利免税政策。
提示：被投资方撤资和股权转让两项业务中，对被投资企业留存收益的处理不同。
（1）确定股权转让所得时，只允许扣除股权投资的成本，不允许扣除留在被投资方尚
未分配的留存收益。
（2）投资方撤回或减少投资，其取得（或收回）的资产中，相当于被投资企业累计
未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息、红利所
得，符合条件的可免税。
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