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单选题
某生产企业位于市区，具有出口经营资质。2022年5月税务机关核准免抵的税额是 5 000元，6月实际缴纳增值税555 000元。当月税务机关对其进行税务检查，发现企业 以前月份采用隐瞒收入的方式少缴纳增值税60 000元，税务机关对其补征税款60 000 元，征收滞纳金4 800元，罚款35 000元。该企业当月应缴纳的城市维护建设税为 （ ）。
A
38850元
B
43 400元
C
46 186元
D
43050元
答案解析
正确答案：B
解析：
B 本题考查城市维护建设税的计算。
选项B当选，具体过程如下：
（1）确定计税依据：
①城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，即
555 000元。
②出口业务的增值税免抵税额，在核准免抵税额的下一个申报期，计入城市维护建设
税计税依据，故计税依据中应包含免抵税额5 000元。
③纳税人违反增值税、消费税有关税法规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护
建设税的计税依据；但补征的增值税、消费税应作为城市维护建设税的计税依据，故
4 800元的滞纳金和35 000元的罚款，不计入计税依据；补缴增值税60 000元应计入计
税依据。
（2）确定税率：企业位于市区，城市维护建设税税率为7%。
综上，该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（555 000+5 000+60 000）×7%=
43 400（元）。
选项A不当选，未考虑免抵税额及查补税额。
选项C不当选，误将征收的滞纳金和罚款纳入计税依据。
选项D不当选，未将免抵税额纳入计税依据。
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