71.不能计入成本的费用是()。

这道题考查的是**成本核算的范围**以及**成本费用与营业外支出、利润分配的区别**。在会计和税法中，并非所有企业发生的支出都能计入“成本”或“费用”（指可以在税前扣除或计入产品/服务成本的支出）。 以下是详细解析： ### 1. 核心概念区分 * **成本/费用（可计入）**：指企业在生产产品、提供劳务过程中发生的各项耗费，如直接材料、直接人工、制造费用、期间费用（管理、销售、财务费用）等。这些支出通常与企业的日常经营活动直接相关。 * **不可计入成本/费用的支出**：主要包括以下几类： 1. **营业外支出**：与日常经营无直接关系的各项损失，如罚款、滞纳金、公益性捐赠（虽属支出，但通常列为营业外支出，且部分可能受限或不可税前全额扣除，但在会计科目上不属于生产成本或期间费用中的“成本”范畴，更关键的是它们不影响产品成本的构成）。 2. **利润分配**：如向投资者分配的利润（分红），这是税后利润的分配，不属于费用，更不能计入成本。 3. **资本性支出**：如购置固定资产、无形资产的支出，应通过折旧或摊销分期计入，而非一次性计入当期成本。 4. **违法或违规支出**：如行政罚款、刑事罚金等，税法明确规定不得在税前扣除，会计上通常计入营业外支出，绝不允许计入产品成本或期间费用以抵减应税所得。 ### 2. 选项逐一分析 * **A. 罚金罚款** * **分析**：罚金和罚款是企业因违反法律、行政法规而支付的款项。 * **结论**：属于**营业外支出**。根据《企业所得税法》规定，行政性罚款、罚金不得在税前扣除。它既不是生产经营的必要耗费，也不能计入产品成本或期间费用。因此，**不能计入成本**。 * **B. 工人工资** * **分析**：这里通常指生产工人的工资。 * **结论**：生产工人的工资属于**直接人工**，是产品成本的重要组成部分。即使是管理人员工资，也计入管理费用（期间费用）。在广义的成本费用核算中，工资是企业最主要的可计入成本/费用的支出之一。因此，**可以计入成本**（或直接人工成本）。 * **C. 扶贫捐赠** * **分析**：捐赠支出是企业自愿将资产无偿给予他人的行为。 * **结论**：属于**营业外支出**。虽然符合条件的公益性捐赠在税法规定比例内可以税前扣除，但它**不属于生产经营过程中的成本或费用**（即不构成产品成本，也不属于管理/销售/财务费用）。它是利润形成后的再分配或社会责任的体现，因此在成本核算的语境下，**不能计入成本**（指产品成本或经营性期间费用）。 * **D. 利润分红** * **分析**：利润分红是企业将净利润分配给股东的行为。 * **结论**：属于**利润分配**环节，发生在所得税之后。它既不是费用，也不是成本，而是所有者权益的变动。因此，**绝对不能计入成本**。 ### 3. 总结 题目问的是“**不能**计入成本的费用”，即选出那些不属于成本或经营性费用范畴的项目。 * **B (工人工资)** 是典型的成本/费用项目。 * **A (罚金罚款)**、**C (扶贫捐赠)** 属于营业外支出，不列入生产成本或期间费用。 * **D (利润分红)** 属于利润分配，完全不在费用范畴内。 因此，不能计入成本的是 **A、C、D**。 **正确答案：ACD**