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注册会计师-审计(官方)
章节

第一章 审计概述

题数量:131
去答题
章节

第二章 审计计划

题数量:125
去答题
章节

第三章 审计证据

题数量:126
去答题
章节

第四章 审计抽样

题数量:97
去答题
章节

第五章 信息技术对审计的影响

题数量:46
去答题
章节

第六章 审计工作底稿

题数量:85
去答题
章节

第七章 风险评估

题数量:120
去答题
章节

第八章 风险应对

题数量:125
去答题
章节

第九章 销售与收款循环的审计

题数量:71
去答题
章节

第十章 采购与付款循环的审计

题数量:58
去答题
章节

第十一章 生产与存货循环的审计

题数量:101
去答题
章节

第十二章 货币资金的审计

题数量:54
去答题
章节

第十三章 对舞弊和法律法规的考虑

题数量:103
去答题
章节

第十四章 审计沟通

题数量:60
去答题
章节

第十五章 注册会计师利用他人的工作

题数量:66
去答题
章节

第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑

题数量:105
去答题
章节

第十七章 其他特殊项目的审计

题数量:127
去答题
章节

第十八章 完成审计工作

题数量:67
去答题
章节

第十九章 审计报告

题数量:121
去答题
章节

第二十章 企业内部控制审计

题数量:102
去答题
章节

第二十一章 会计师事务所业务质量管理

题数量:66
去答题
章节

第二十二章 职业道德基本原则和概念框架

题数量:60
去答题
章节

第二十三章 审计业务对独立性的要求

题数量:102
去答题
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注册会计师-审计(官方)
2.【多项选择题】在实施货币资金审计的过程中,如被审计单位存在下列()事项或情况,注册会计师需保持警觉。

A. 银行账户开立数量与企业实际的业务规模匹配

B. 被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证

C. 银行存款明细账存在非正常转账

D. 企业资金存放于管理层或员工个人账户

解析:解析:选项A错误,属于正常情况。第二节货币资金的重大错报风险

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-3792-24e8-c0f5-18fb755e881a.html
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17.【多项选择题】下列各项中,属于坏账准备审计常用的实质性程序的有()。

A.  将应收账款坏账准备本期计提数与信用减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符

B.  已经确认并转销的坏账重新收回的,检查其会计处理是否正确

C.  取得坏账准备明细表,复核加计是否正确,与坏账准备总账数、明细账合计数核对是否相符

D.  确定应收账款坏账准备的披露是否恰当

解析:解析:坏账准备审计常用的实质性程序:(1)取得坏账准备明细表,复核加计是否正确,与坏账准备总账数、明细账合计数核对是否相符(选项C)。(2)将应收账款坏账准备本期计提数与信用减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符(选项A)。(3)检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序,取得书面报告等证明文件,结合应收账款函证回函结果,评价计提坏账准备所依据的资料、假设及方法。(4)实际发生坏账损失的,检查转销依据是否符合有关规定,会计处理是否正确。(5)已经确认并转销的坏账重新收回的,检查其会计处理是否正确(选项B)。(6)确定应收账款坏账准备的披露是否恰当(选项D)。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-34f6-b988-c0f5-18fb755e8816.html
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7.审计工作底稿归档后需要修改或增加时,下列记录的内容中,不包括()。

A.  修改或增加审计工作底稿的具体理由

B.  修改或增加的往来信件

C.  复核的时间和人员

D.  修改或增加审计工作底稿的时间和人员

解析:解析:对修改或增加后的审计工作底稿应当记录的内容主要有三个方面,即修改或增加的具体理由(选项A),增加或修改的人员和时间以及复核的人员和时间(选项C、D)。对于选项B的往来信件不作为记录的内容,而是审计工作底稿附件。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-32bd-01e0-c0f5-18fb755e8814.html
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6.【单项选择题】在审计报告日后,注册会计师准备将审计工作底稿归档,下列做法中错误的是()。

A.  在审计报告日后,收到回函原件,注册会计师核对一致后,将原底稿中的传真件替换

B.  发现以前工作底稿中有计算错误,注册会计师进行涂改修正,影响原所做的结论

C.  有一张工作底稿字迹潦草,重抄一份,将原底稿销毁

D.  注册会计师A编制的工作底稿没有索引号,项目经理安排助理人员代编索引号

解析:解析:在审计报告日后将审计工作稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作,不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-32bd-01e0-c0f5-18fb755e8804.html
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4.B注册会计师负责对乙公司2017年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型(审计风险=重大错报风险×检查风险)时,B注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。下列与重大错报风险相关的表述中,正确的是()。

A.  重大错报风险是因错误使用审计程序产生的

B.  重大错报风险是假定不存在相关内部控制,某一认定发生重大错报的可能性

C.  重大错报风险独立于财务报表审计而存在

D.  重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制

解析:解析:重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性,是客观存在的,独立于财务报表审计的,不是实施审计程序可以控制的,所以选项A、D不正确;选项B描述的是固有风险,并不能够说重大错报风险等于固有风险。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-2e42-08e0-c0f5-18fb755e8808.html
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3.【单项选择题】下列关于注册会计师实施的进一步审计程序的说法中,错误的是()。

A.  随着重大错报风险的增加,注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围

B.  确定的重要性水平越高,注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

C.  不同性质的控制对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响

D.  如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度,则控制测试的范围就更广

解析:解析:选项B错误,确定的重要性水平越低,注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-342c-35c8-c0f5-18fb755e880c.html
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10.【单项选择题】下列关于统计抽样和非统计抽样的说法,错误的是()。

A.  注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益

B.  随意选样在统计抽样与非统计抽样中都适用

C.  两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断

D.  统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险,并通过调整样本规模精确地控制风险,这是与非统计抽样最重要的区别

解析:解析:随意选样仅适用于非统计抽样。在使用统计抽样时,运用随意选样是不恰当的,因为注册会计师无法量化选取样本的概率。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-30fa-0c90-c0f5-18fb755e8806.html
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1.如果需要针对甲公司2020年应付账款完整性认定获取审计证据,以下实质性程序获取的审计证据中,证明力最强的()。

A.  卖方发票

B.  供应商提供的月末对账单

C.  甲公司编制的连续编号的验收单

D.  甲公司编制的连续编号的订购单

解析:解析:首先,选项A和B的审计证据都是外部证据,选项C和D的审计证据都是内部证据,答案在选项A和B中产生。选项B中,供应商提供的“月末对账单”是一种定期寄送给购货付款单位的用于购销双方定期核对账目的凭证,月末对账单对月初余额、本月发生额、本月已收到的货款、可能存在的退货金额以及月末余额均有详细内容,能有效证明是否存在漏记应付账款的行为,与应付账款完整性认定相关。选项A中,卖方发票不能直接证明漏记应付账款的行为。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-35ca-ca98-c0f5-18fb755e8804.html
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11.针对舞弊事项的沟通,下列说法中,错误的是()。

A.  通常情况下,拟沟通的管理层至少要比涉嫌舞弊的人员高一个级别

B.  如果发现舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员,注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通

C.  如果认为被审计单位的风险评估过程存在值得关注的内部控制缺陷,注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通

D.  如果注册会计师发现管理层对财务信息作出虚假报告,则应当尽早告知适当层级的治理层,而不是在审计报告日后与治理层进行书面沟通

解析:解析:选项C错误,如果认为被审计单位的风险评估过程存在值得关注的内部控制缺陷,注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层和治理层沟通。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-384c-7438-c0f5-18fb755e8816.html
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15.【简答题】A注册会计师负责对多家上市公司2020年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项摘录如下:(1)为了便于复核,A注册会计师将审计过程中形成的电子形式的审计工作底稿均打印成了纸质形式的审计工作底稿,为了防止信息泄露,删除了电子形式存在的审计工作底稿。(2)A注册会计师在对销售发票进行细节测试时,将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿。(3)在对审计工作底稿进行归档的过程分类、整理和交叉索引,并签署了审计档案归整工作的完成核对表。(4)因无法获取充分、适当的审计证据,A注册会计师拟对甲公司的财务报表发表保留意见,因此未将审计工作底稿归档。(5)A注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份银行询证函回函原件,于是用原件替换了审计档案中的回函传真件。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-32bd-09b0-c0f5-18fb755e8803.html
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第一章 审计概述

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第三章 审计证据

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第四章 审计抽样

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第五章 信息技术对审计的影响

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第六章 审计工作底稿

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第九章 销售与收款循环的审计

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第十二章 货币资金的审计

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第十三章 对舞弊和法律法规的考虑

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第十五章 注册会计师利用他人的工作

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第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑

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第十七章 其他特殊项目的审计

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第十八章 完成审计工作

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第十九章 审计报告

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第二十章 企业内部控制审计

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第二十一章 会计师事务所业务质量管理

题数量:66
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第二十二章 职业道德基本原则和概念框架

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第二十三章 审计业务对独立性的要求

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2.【多项选择题】在实施货币资金审计的过程中,如被审计单位存在下列()事项或情况,注册会计师需保持警觉。

A. 银行账户开立数量与企业实际的业务规模匹配

B. 被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证

C. 银行存款明细账存在非正常转账

D. 企业资金存放于管理层或员工个人账户

解析:解析:选项A错误,属于正常情况。第二节货币资金的重大错报风险

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17.【多项选择题】下列各项中,属于坏账准备审计常用的实质性程序的有()。

A.  将应收账款坏账准备本期计提数与信用减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符

B.  已经确认并转销的坏账重新收回的,检查其会计处理是否正确

C.  取得坏账准备明细表,复核加计是否正确,与坏账准备总账数、明细账合计数核对是否相符

D.  确定应收账款坏账准备的披露是否恰当

解析:解析:坏账准备审计常用的实质性程序:(1)取得坏账准备明细表,复核加计是否正确,与坏账准备总账数、明细账合计数核对是否相符(选项C)。(2)将应收账款坏账准备本期计提数与信用减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符(选项A)。(3)检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序,取得书面报告等证明文件,结合应收账款函证回函结果,评价计提坏账准备所依据的资料、假设及方法。(4)实际发生坏账损失的,检查转销依据是否符合有关规定,会计处理是否正确。(5)已经确认并转销的坏账重新收回的,检查其会计处理是否正确(选项B)。(6)确定应收账款坏账准备的披露是否恰当(选项D)。

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7.审计工作底稿归档后需要修改或增加时,下列记录的内容中,不包括()。

A.  修改或增加审计工作底稿的具体理由

B.  修改或增加的往来信件

C.  复核的时间和人员

D.  修改或增加审计工作底稿的时间和人员

解析:解析:对修改或增加后的审计工作底稿应当记录的内容主要有三个方面,即修改或增加的具体理由(选项A),增加或修改的人员和时间以及复核的人员和时间(选项C、D)。对于选项B的往来信件不作为记录的内容,而是审计工作底稿附件。

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6.【单项选择题】在审计报告日后,注册会计师准备将审计工作底稿归档,下列做法中错误的是()。

A.  在审计报告日后,收到回函原件,注册会计师核对一致后,将原底稿中的传真件替换

B.  发现以前工作底稿中有计算错误,注册会计师进行涂改修正,影响原所做的结论

C.  有一张工作底稿字迹潦草,重抄一份,将原底稿销毁

D.  注册会计师A编制的工作底稿没有索引号,项目经理安排助理人员代编索引号

解析:解析:在审计报告日后将审计工作稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作,不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。

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4.B注册会计师负责对乙公司2017年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型(审计风险=重大错报风险×检查风险)时,B注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。下列与重大错报风险相关的表述中,正确的是()。

A.  重大错报风险是因错误使用审计程序产生的

B.  重大错报风险是假定不存在相关内部控制,某一认定发生重大错报的可能性

C.  重大错报风险独立于财务报表审计而存在

D.  重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制

解析:解析:重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性,是客观存在的,独立于财务报表审计的,不是实施审计程序可以控制的,所以选项A、D不正确;选项B描述的是固有风险,并不能够说重大错报风险等于固有风险。

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3.【单项选择题】下列关于注册会计师实施的进一步审计程序的说法中,错误的是()。

A.  随着重大错报风险的增加,注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围

B.  确定的重要性水平越高,注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

C.  不同性质的控制对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响

D.  如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度,则控制测试的范围就更广

解析:解析:选项B错误,确定的重要性水平越低,注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。

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10.【单项选择题】下列关于统计抽样和非统计抽样的说法,错误的是()。

A.  注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益

B.  随意选样在统计抽样与非统计抽样中都适用

C.  两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断

D.  统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险,并通过调整样本规模精确地控制风险,这是与非统计抽样最重要的区别

解析:解析:随意选样仅适用于非统计抽样。在使用统计抽样时,运用随意选样是不恰当的,因为注册会计师无法量化选取样本的概率。

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1.如果需要针对甲公司2020年应付账款完整性认定获取审计证据,以下实质性程序获取的审计证据中,证明力最强的()。

A.  卖方发票

B.  供应商提供的月末对账单

C.  甲公司编制的连续编号的验收单

D.  甲公司编制的连续编号的订购单

解析:解析:首先,选项A和B的审计证据都是外部证据,选项C和D的审计证据都是内部证据,答案在选项A和B中产生。选项B中,供应商提供的“月末对账单”是一种定期寄送给购货付款单位的用于购销双方定期核对账目的凭证,月末对账单对月初余额、本月发生额、本月已收到的货款、可能存在的退货金额以及月末余额均有详细内容,能有效证明是否存在漏记应付账款的行为,与应付账款完整性认定相关。选项A中,卖方发票不能直接证明漏记应付账款的行为。

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11.针对舞弊事项的沟通,下列说法中,错误的是()。

A.  通常情况下,拟沟通的管理层至少要比涉嫌舞弊的人员高一个级别

B.  如果发现舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员,注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通

C.  如果认为被审计单位的风险评估过程存在值得关注的内部控制缺陷,注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通

D.  如果注册会计师发现管理层对财务信息作出虚假报告,则应当尽早告知适当层级的治理层,而不是在审计报告日后与治理层进行书面沟通

解析:解析:选项C错误,如果认为被审计单位的风险评估过程存在值得关注的内部控制缺陷,注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层和治理层沟通。

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15.【简答题】A注册会计师负责对多家上市公司2020年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项摘录如下:(1)为了便于复核,A注册会计师将审计过程中形成的电子形式的审计工作底稿均打印成了纸质形式的审计工作底稿,为了防止信息泄露,删除了电子形式存在的审计工作底稿。(2)A注册会计师在对销售发票进行细节测试时,将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿。(3)在对审计工作底稿进行归档的过程分类、整理和交叉索引,并签署了审计档案归整工作的完成核对表。(4)因无法获取充分、适当的审计证据,A注册会计师拟对甲公司的财务报表发表保留意见,因此未将审计工作底稿归档。(5)A注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份银行询证函回函原件,于是用原件替换了审计档案中的回函传真件。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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