A. 注册会计师实施针对舞弊的风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险
B. 如果发现管理层存在舞弊行为则应当考虑与治理层沟通
C. 对于超出正常经营过程的异常的重大交易则需要了解该交易的商业理由的合理性
D. 审计工作中发现财务报表存在舞弊的重大错报,注册会计师必须实施追加的审计程序
解析:解析:选项A的说法不恰当。注册会计师实施风险评估程序的目的是为了评估舞弊风险,注册会计师针对评估的舞弊再实施应对措施。
A. 注册会计师需要重新建立对业务流程开展和内部控制运作的理解和认识
B. 传统的审计线索隐性化
C. 信息技术的广泛运用,对注册会计师的知识结构提出了新的要求
D. 注册会计师在确定审计范围时,往往受困于信息技术的复杂性和专业性
解析:解析:注册会计师在信息化环境下面临的挑战主要体现在以下方面:(1)对业务流程开展和内部控制运作的理解(选项A)。(2)对信息系统相关审计风险的认识。(3)审计范围的确定(选项D)。(4)审计内容的变化。(5)审计线索的隐性化(选项B)。(6)审计技术改进的必要性。(7)有待优化的知识结构(选项C)。(8)与专业团队的充分协同工作。
A. 告知X公司管理层
B. 告知B会计师事务所
C. 要求被审计单位安排会谈,会谈方包括A会计师事务所、B会计师事务所和X公司管理层
D. 在前任注册会计师拒绝参加三方会谈时,应考虑该错报对当前审计业务的潜在影响,并根据具体情况出具恰当的审计报告或解除业务约定
解析:解析:如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报,后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时,后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈。如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师,或前任注册会计师拒绝参加三方会谈,或后任注册会计师对解决问题的方案不满意,后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定。在这种情况下,后任注册会计师应当考虑:(1)这种情况对当前审计业务的潜在影响,并根据具体情况出具恰当的审计报告;(2)是否退出当前审计业务。此外,后任注册会计师可考虑向其法律顾问咨询,以便决定如何采取进一步措施。
A. 从“在执行审计工作时重点关注过的事项”中选出“最为重要的事项”,构成关键审计事项,即关键审计事项只有一项
B. 注册会计师审计中遇到的困难的性质和严重程度、与该事项相关的控制缺陷的严重程度会影响其是否将该事项作为关键审计事项
C. 审计中的关键审计事项不止一项
D. 在审计报告的关键审计事项部分沟通的事项,必须是在形成审计意见时已得到恰当解决的事项
解析:解析:“最为重要的事项”并不意味着只有一项,其数量受被审计单位规模和复杂程度、业务和经营环境的性质,以及审计业务具体事实和情况的影响。
A. 内部专家包括会计、审计领域的专家
B. 外部专家不受会计师事务所质量管理政策和程序的约束
C. 注册会计师应当询问对内部专家客观性产生不利影响的利益和关系
D. 无论是内部专家还是外部专家,注册会计师都应当和专家就各自的角色和责任达成一致意见并形成书面协议
解析:解析:选项A错误,无论是内部专家还是外部专家,都不包括会计、审计领域的专家;选项C错误,在评价外部专家的客观性时,注册会计师应当询问对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系﹔选项D错误,无论是外部专家还是内部专家,注册会计师都应当和专家就各自的角色和责任达成一致意见,并根据需要形成书面协议,非必须的。
A. 注册会计师和专家各自的角色与责任
B. 注册会计师与专家之间沟通的性质、时间安排和范围
C. 专家工作的性质、范围和目标
D. 对专家遵守会计师事务所质量管理政策和程序的要求
解析:解析:专家工作的性质、范围和目标可能会随着情况的变化而发生较大的变化,相应地,注册会计师和专家各自的角色与责任、注册会计师和专家沟通的性质、时间安排和范围等也可能因情况的变化而发生较大变化。因此,无论是对外部专家还是内部专家,注册会计师应当就这些事项与其达成一致意见,并根据需要形成书面协议。只有内部专家才需要遵守会计师事务所质量管理政策和程序的要求,外部专家无需就遵守会计师事务所质量管理政策和程序达成一致意见。
A. 625000
B. 635000
C. 575000
D. 595000
解析:解析:选项B恰当。A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额等于甲公司调整后的银行对账单金额,应为:585000+100000-50000=635000(元)。
A. 向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况
B. 如果可行,安排其他注册会计师实施监盘
C. 检查与第三方持有的存货相关的文件记录,如仓储单
D. 当存货被作为抵押品时,要求其他机构或人员进行确认
解析:解析:暂无
A. 内部控制审计基准日,指最近一个会计期间截止日
B. 注册会计师是对基准日内部控制的有效性发表意见,而不是对财务报表涵盖的整个期间的内部控制的有效性发表意见
C. 对特定基准日内部控制的有效性发表意见,意味着注册会计师只测试特定基准日这一天的内部控制
D. 被审计单位对控制有效性的内部监督和内部控制评价属于企业层面的内部控制
解析:解析:选项C不恰当,对特定基准日内部控制的有效性发表意见,并不意味着注册会计师只测试特定基准日这一天的内部控制,而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况。
A. 发生
B. 完整性
C. 准确性
D. 截止
解析:解析:用实际发货来控制发货单据的开具,从而保证了记录的交易的真实性,因此与发生认定相关。