1.某增值税一般纳税企业因仓库长时间潮湿,一批库存材料霉烂变质,该批原材料实际成本为20000元,收回残料价值900元,保险公司赔偿11500元。该企业购入材料的增值税税率为13%,该批原材料造成的非常损失净额是()元。
A. 8500
B. 18800
C. 7800
D. 10200
解析：解析:本题考核原材料毁损净损失的计算。该批原材料造成的非常损失净额=20000+20000×13%-900-11500=10200(元)。
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1.下列不应确认为其他业务收入的是()。
A. 银行存款利息收入
B. 处置营业用房净收益
C. 接受现金捐赠利得
D. 现金股利收入
解析：解析:银行存款利息收入应冲减“财务费用”、现金股利收入应确认为“投资收益”;处置房屋等固定资产,净收益计入“营业外收入”;接受现金捐赠利得应确认为“营业外收入”。
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16.【单项选择题】下列各项中,应采用数量金额式账簿的是()。
A. 主营业务收入明细账
B. 管理费用明细账
C. 库存商品总账
D. 原材料明细账
解析：答案选D。该题考察不同类型账簿的选择。原材料明细账是数量金额式账簿，记录原材料的进货和出货数量以及金额。其他选项是主要用于金额核算的账簿。
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11【题干】甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率13%,销售商品均符合收入确认条件,均为在某一时点履行的履约义务。2019年9月该公司发生有关业务如下:(1)1日,向乙公司销售商品1万件,每件不含增值税的商品标价为50元,该商品单位成本为30元。由于批量销售,甲公司给予乙公司10%的商业折扣。甲公司开具了增值税专用发票,款项尚未收到。(2)6日,向丙公司销售一批商品,增值税专用发票上注明的价款为100万元,増值税为13万元。该批商品的实际成本为60万元。销售合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,计算现金折扣不考虑增值税。14日,收到丙公司扣除现金折扣后的全部款项。(3)15日,乙公司在商品验收入库时发现部分商品存在质量问题,要求甲公司给予20%的销售折让,甲公司同意乙公司的要求,并开具增值税专用发票(红字)。当日收回货款。(4)20日,丙公司验收商品时发现其规格与销售合同存在重大差异,要求甲公司全部退货,甲公司同意。25日,甲公司收到商品并向丙公司开具增值税专用发票(红字),同日退回所收丙公司全部款项。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(金额单位:万元)【问题2】【不定项选择题】根据资料(2),甲公司现金折扣会计处理结果的表述正确的是()。
A. “财务费用”科目贷方登记1万元
B. “财务费用”科目借方登记1万元
C. “财务费用”科目借方登记2万元
D. “财务费用”科目贷方登记2万元
解析：解析:借:应收账款113贷:主营业务收入100应交税费——应交增值税(销项税额)13借:主营业务成本60贷:库存商品60借:银行存款111财务费用2贷:应收账款113
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1、下列与”税金及附加”属于同类科目的是()。
A. 所得税费用
B. 制造费用
C. 销售费用
D. 其他业务成本
解析：解析:”税金及附加”与”所得税费用”、”销售费用”、”其他业务成本”都属于损益类科目,”制造费用”和属于成本类科目。本题解析反馈:没看懂看懂会计科目和账户
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1.企业存货会计处理的表述,正确的有()。
A. 存货以成本进行初始计量,存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本
B. 存货期末以成本与可变现净值孰低计量
C. 存货采用计划成本核算的,期末应将计划成本调整为实际成本
D. 结转商品销售成本的同时不需要转销其已计提的存货跌价准备
解析：解析:选项D,已销商品计提跌价准备的,应转销其跌价准备,并同时冲减营业成本。
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1.2020年6月份甲公司发生销项税额合计120000元,因管理不善导致原材料毁损从而进项税额转出合计3000元,进项税额合计为70000元,当月甲公司用银行存款交纳增值税48000元,则下列关于甲公司月末增值税的会计处理中,正确是()。
A. 借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)5000贷:应交税费——未交增值税5000
B. 借:应交税费——未交增值税5000贷:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)5000
C. ”应交税费——应交增值税”科目余额为5000元
D. 不需要进行会计处理
解析：解析:月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自”应交增值税”明细科目转入”未交增值税”明细科目,本月应转出的金额=120000+3000-70000-48000=5000(元),具体会计处理如下:借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)5000贷:应交税费——未交增值税50
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1.某企业月初原材料借方余额为20万元,材料成本差异借方余额为0.2万元,当月入库材料计划成本为60万元,材料成本差异为节约1.8万元,当月领用材料计划成本为45万元,结存材料的实际成本为()万元。
A. 35.7
B. 33.4
C. 44.1
D. 34.3
解析：解析:材料成本差异率=(0.2-1.8)/(20+60)×100%=-2%;结存材料的实际成本=(20+60-45)×(1-2%)=34.3(万元)问:发出材料的实际成本()万元?发出实际成本=45×(1-2%)=44.1(万元)
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1.下列项目中,属于在某一时点内履行的履约义务的是()。
A. 客户在企业履约的同时即取得并消耗企业约所带来的经济利益
B. 客户能够控制企业履约过程中在建的商品
C. 企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途,且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项
D. 销售商品收到现金
解析：解析:选项D,应在客户取得商品控制权时(即某一时点)确认收入。2
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3【题干】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该公司按毛利率法月末一次结转商品销售成本,上季度毛利率为30%。假定销售商品均符合收入确认条件。2020年12月发生的有关经济业务如下:①1日,预收乙公司货款200万元,存入银行。25日,向乙公司发出商品,开出的增值税专用发票注明的价款为500万元,增值税税额为65万元,当日通过银行收妥剩余款项。②8日,向丙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为39万元,商品已发出,款项至月末尚未收到。③11日,向丁公司销售商品2万件,每件商品的标价为200元(不含增值税)。由于成批销售,甲公司给予丁公司10%的商业折扣。增值税专用发票已开出,货款已收到。④15日,收到因质量原因被戊公司退回的商品,甲公司按规定向戊公司开具了增值税专用发票(红字)并退回相应款项。该批退回商品系2020年11月8日出售给戊公司,已于当月确认主营业务收入100万元,结转主营业务成本70万元。要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下面小题。【问题2】【不定项选择题】根据资料③,甲公司下列会计处理结果中,正确的是()。
A. 商品销售收入增加400万元
B. 商品费用增加40万元
C. 商品销售收入增加360万元
D. 财务费用增加40万元
解析：解析:商业折扣是销售前发生的,不影响收入,直接从售价中扣除,不计入财务费用。资料③的会计分录为:借:银行存款406.8贷:主营业务收入360应交税费——应交增值税(销项税额)46.8【400×13%×(1-10%)】
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