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单选题
A创业投资企业2015年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资1000万元，股权持有到2016年12月31日。2016年A企业实现利润总额800万元，其中取得被投资企业分得的股息.红利3000万元，发生业务招待费60万元，已经计入管理费用。不考虑其他纳税调整事项，则A企业2016年应纳企业所得税（）万元。
A
A.25
B
B.36.25
C
C.10
D
D.31.2
答案解析
正确答案：B
解析：
解析：对从事股权投资业务的企业，其从被投资企业所分配的股息.红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。业务招待费扣除限额=3000B5‰=15（万元）＜60B60%=36（万元），所以税前只能扣除15万元，应纳税调增=60-15=45（万元）。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。A企业2016年应纳企业所得税=（800+45-1000B70%）B25%=36.25（万元）。根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第八条规定，对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部.创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息.红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。根据《关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕87号）的规定，二.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上，凡符合以下条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
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