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单选题
某企业2016年购入政府发行的年利息率为5%的一年期国债1000万元，持有300天时以1055万元的价格将该国债转让。根据企业所得税的有关规定，假设不考虑其他相关税费，则该企业该笔交易的应纳税所得额为（）万元。
A
A.5
B
B.13.9
C
C.50
D
D.55
答案解析
正确答案：B
解析：
解析：国债利息收入=国债金额B（适用年利息率÷365）B持有天数=1000B5%÷365B300=41.1（万元），国债利息收入免税。企业到期前转让国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间按照规定计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失），该企业该笔交易的应纳税所得额=1055-41.1-1000=13.9（万元）。根据《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局2011年第36号）的规定：一.关于国债利息收入税务处理问题（二）国债利息收入计算企业到期前转让国债.或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，按以下公式计算确定：国债利息收入=国债金额B（适用年利率÷365）B持有天数。（三）国债利息收入免税问题根据企业所得税法第二十六条的规定，企业取得的国债利息收入，免征企业所得税。二.关于国债转让收入税务处理问题（二）国债转让收益（损失）计算企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间按照本公告第一条计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失）。
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