A、B
B、注册会计师在 2017 年已审财务报表发布前就已担任甲公司独立董事,因密切关系和外在压力对独立性产生严重不利影响考点 49:关键审计合伙人轮换相关的任职期
C、会计师事务所保持交往。2018
答案：未知
解析：说明理由。(2018 年)事项序号是否违反(违反/不违反)理由(2) 违反
A、B
B、注册会计师在 2017 年已审财务报表发布前就已担任甲公司独立董事,因密切关系和外在压力对独立性产生严重不利影响考点 49:关键审计合伙人轮换相关的任职期
C、会计师事务所保持交往。2018
答案：未知
解析：说明理由。(2018 年)事项序号是否违反(违反/不违反)理由(2) 违反
A. 实际执行的重要性应当低于财务报表整体的重要性
B. 在所有审计业务中,注册会计师都应当确定实际执行的重要性
C. 注册会计师可以确定一个或多个实际执行的重要性
D. 注册会计师无须对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序
解析：【解析】选项 D 错误:对单个金额低于实际执行的重要性但汇总起来可能金额重大的项目、存在低估风险的项目和存在舞弊风险的项目,不能因其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序。第三章 审计证据考点 7:审计证据的特征
解析：null不恰当。控制共发生 360 次/应采用控制频率为每天多次的样本量/应选取 25 至 60 份银行存款余额调节表。第二十一章 会计师事务所业务质量管理考点 42:治理和领导层
A. 对财务信息执行商定程序
B. 财务报表审阅
C. 管理咨询
D. 财务报表审计
解析：【解析】鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务,审计业务提供合理保证(选项 D),审阅业务提供有限保证(选项
A. 如果在审计报告中增加其他事项段,注册会计师应当将该段落作为单独的一部分,并使用“其他事项”或其他适当标题
B. 如果拟在审计报告中增加其他事项段,注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通
C. 针对管理层未在财务报表中恰当列报的事项,注册会计师应当在审计报告的其他事项段中披露
D. 在审计报告的其他事项段中提及的是未在财务报表中列报或披露的事项,且根据注册会计师的职业判断,该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关
解析：【解析】选项 C 错误:针对管理层未在财务报表中恰当列报的事项,可能导致注册会计师发表非无保留意见。考点 40:其他信息存在重大错报时的应对
A. 注册会计师应当针对特别风险同时实施控制测试和实质性程序
B. 无论是否实施控制测试,注册会计师均应对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序
C. 注册会计师可以针对同一交易同时实施控制测试和实质性程序,以实现双重目的
D. 如果认为仅通过实施实质性程序无法获取认定层次的充分、适当的审计证据,注册会计师应当实施控制测试
解析：【解析】选项 A 错误:注册会计师针对特别风险不一定实施控制测试,也不要求同时实施。考点 18:控制测试的时间
A. BC
解析：null是否违反(违反/不违反)理由违反
A. 评价被审计单位有关存货盘点的内部控制,判断是否信赖被审计单位的存货盘点结果
B. 实施替代程序,如果替代程序无法获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据,则考虑是否发表非无保留意见
C. 另择日期进行监盘,并对间隔期内的交易实施审计程序
D. 在审计报告中说明审计范围因不可预见的情况受到限制
解析：【解析】选项 C 正确:由于不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序。考点 24:函证银行存款余额
A. 对所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师在监盘过程中无须执行工作
B. 注册会计师需要在监盘时获取盘点日前最后的出、入库单据编号,用于执行截止测试
C. 如果存货在盘点过程中未停止移动,注册会计师需要观察被审计单位有关存货移动的控制程序是否得到执行
D. 在监盘过程中,注册会计师需要将所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来,为测试存货跌价准备提供证据
解析：【解析】对于所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料,确定是否已单独存放、标明,且未被纳入盘点范围。
A. 强调质量至上的文化,树立质量意识
B. 项目合伙人对质量负责
C. 领导层通过实际行动展示其对质量的重视
D. 会计师事务所的资源的取得和分配能够保障会计师事务所履行其对质量的承诺
解析：【解析】针对“治理和领导层”要素,会计师事务所应当设定下列质量目标:(1)在全所范围内形成一种“质量至上”的文化,树立质量意识(选项 A);(2)领导层对质量负责(选项 B 错误),并通过实际行动展示出其对质量的重视(选项 C);(3)领导层向会计师事务所人员传递“质量至上”的执业理念,培育以质量为导向的文化;(4)会计师事务所的组织结构以及对相关人员角色、职责、权限的分配是恰当的,能够满足质量管理体系设计、实施和运行的需要;(5)会计师事务所的资源(包括财务资源)需求得到恰当的计划,并且资源的取得和分配能够为会计师事务所持续高质量地执行业务提供保障(选项 D)。
A. 在允许的情况下,提前应用对财务报表有重大影响的新会计准则
B. 审计的财务报表采用特殊目的编制基础编制
C. 审计报告日后发现,含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致,并且需要对其他信息作出修改,但管理层拒绝修改
D. 存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难
解析：【解析】选项 C:在审计报告日后知悉其他信息存在重大错报,管理层拒绝更正,即使向管理层提供新的或修改后的审计报告,也是在其他信息部分指出其他信息存在重大错报,不涉及增加强调事项段。考点 39:其他事项段
