【简答题】ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计上市公司甲公司 2020 年度财务报表和 2020 年末财务报告内部控制,采用整合审计方法执行审计。与内部控制审计相关的部分事项如下:( )甲公司共有 30 个银行账户,A 注册会计师将财务经理每月复核银行存款余额调节表识别为一项关键控制。因该控制执行频率为每月一次,A 注册会计师选取 5 份银行存款余额调节表测试了该控制,结果满意。要求:针对上述第( )项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。( )

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2.【多选题】下列有关寄发银行询证函的说法中,正确的有( )。

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3.【单选题】下列各项因素中,注册会计师在确定财务报表整体的重要性所使用的百分比时,无须考虑的是( )。(2022 年)

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1.【简答题】上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户,A 注册会计师为项目合伙人。XYZ 公司和 ABC会计师事务所处于同一网络

A、BC

答案：未知

解析：null是否违反(违反/不违反)理由违反审计项目团队成员最近曾担任审计客户财务经理,可能因自身利益、自我评价或密切关系对独立性产生不利影响

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1.【单选题】下列有关实质性分析程序的说法中,错误的是( )。(2019 年)

A. 　实质性分析程序达到的精确度低于细节测试

B. 　实质性分析程序提供的审计证据是间接证据,因此无法为相关财务报表认定提供充分、适当的审计证据

C. 　实质性分析程序并不适用于所有财务报表认定

D. 　注册会计师可以对某些财务报表认定同时实施实质性分析程序和细节测试

解析：【解析】选项 B 错误:实质性分析程序不仅是细节测试的一种补充,在某些审计领域,如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系,注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。

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1.【多选题】下列各项中,注册会计师应当与注册会计师的专家达成一致意见的有( )。(2022 年)

A. 　专家工作的性质、范围和目标

B. 　注册会计师和专家各自的角色与责任

C. 　对专家遵守保密规定的要求

D. 　对专家遵守会计师事务所的质量管理体系的要求

解析：【解析】选项 D 错误:外部专家无须遵守会计师事务所的质量管理体系。

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2.【多选题】下列有关检查风险的说法中,正确的有( )。(2022 年)

A. 　检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

B. 　检查风险不可能降低为零

C. 　注册会计师根据确定的可接受的检查风险,设计审计程序的性质、时间安排和范围

D. 　在既定的审计风险水平下,注册会计师评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险就越高

解析：【解析】选项 D 错误:在既定的审计风险水平下,评估的认定层次重大错报风险越高,可接受的检查风险应当越低。第二章审计计划考点 4:审计的前提条件

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3.【单选题】如果注册会计师识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,下列说法中,错误的是( )。(2019 年)

A. 　注册会计师应当通过实施追加的审计程序,以确定这些事项或情况是否存在重大不确定性

B. 　注册会计师应当考虑自管理层对持续经营能力作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息

C. 　注册会计师应当评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划对于具体情况是否可行

D. 　注册会计师应当根据对这些事项或情况是否存在重大不确定性的评估结果,确定是否与治理层沟通

解析：【解析】选项 D 错误:注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况(包括这些事项或情况是否构成重大不确定性)进行沟通,除非治理层全部成员参与管理被审计单位。考点 34:期初余额的审计程序

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1.【多选题】下列关于关键审计事项的说法中,错误的有( )。

A. 　如果确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项,则无须与被审计单位治理层沟通

B. 　注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中,直接确定哪些事项对本期财务报表审计“最为重要”,从而构成关键审计事项

C. 　关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景,注册会计师不对关键审计事项单独发表意见

D. 　如果被审计单位运用持续经营假设是适当的,但存在重大不确定性,且财务报表对重大不确定性已作出充分披露,注册会计师应当在审计报告中的“关键审计事项”部分予以披露

解析：【解析】选项 A 错误:如果注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项,应当与治理层沟通。选项

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2.【单选题】下列关于内部控制体系要素中与直接控制和间接控制的说法中,错误的是( )。

A. 　内部环境、风险评估和内部监督中的控制主要是间接控制,不足以精准地防止、发现或纠正认定层次的错报

B. 　内部环境、风险评估和内部监督中的控制主要是间接控制,但某些控制也可能是直接控制

C. 　控制活动中的控制主要是直接控制,对控制活动的了解和评价可能影响对认定层次重大错报风险的识别和评估

D. 　信息系统与沟通中的控制是直接控制,足以精准地防止、发现或纠正认定层次的错报

解析：【解析】选项 D 错误:信息系统与沟通中的控制主要是直接控制。

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2.【多选题】注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录,下列各项中,对其进行书面记录有利于提高职业判断的可辩护性的有( )。(2022 年)

A. 　注册会计师对职业判断问题和目标的描述

B. 　注册会计师解决职业判断相关问题的思路

C. 　注册会计师收集到的相关信息

D. 　注册会计师就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间

解析：null考点 3:审计中涉及的相关风险

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解析：null不恰当。控制共发生 360 次/应采用控制频率为每天多次的样本量/应选取 25 至 60 份银行存款余额调节表。第二十一章会计师事务所业务质量管理考点 42:治理和领导层

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2.【多选题】下列有关寄发银行询证函的说法中,正确的有( )。

A. 　寄发给被审计单位开户银行的询证函采用的是积极式函证

B. 　要求银行直接将回函寄至会计师事务所

C. 　函证对象包括银行存款和借款等

D. 　应向每一家开户银行寄发询证函

解析：【解析】选项 D 错误:如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低,可以不针对这一部分开户银行函证,即注册会计师不需要针对每一家开户银行寄发询证函。考点 25:定期存款的实质性程序

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3.【单选题】下列各项因素中,注册会计师在确定财务报表整体的重要性所使用的百分比时,无须考虑的是( )。(2022 年)

A. 　财务报表使用者的范围

B. 　被审计单位存在大额对外融资

C. 　财务报表含有高度不确定性的会计估计

D. 　财务报表使用者是否对基准数据特别敏感

解析：【解析】在确定百分比时,除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体外,注册会计师还应当考虑下列因素,包括但不限于:(1)财务报表使用者的范围(选项 A);(2)被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资(如债券或银行贷款)(选项 B);(3)财务报表使用者是否对基准数据特别敏感(如具有特殊目的财务报表的使用者)(选项 D)。考点 6:实际执行的重要性

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