A、 会计师事务所在对合伙人晋升、培训、考核、分配、转入和退出的管理环节中均应当体现以质量为导向的文化
B、 针对合伙人晋升建立和实施质量“一票否决”制度
C、 针对员工晋升合伙人的管理中,不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的考核指标
D、 针对外部转入人员晋升合伙人,也应当建立以质量为导向的晋升机制
答案：C
解析：【解析】选项 C 错误:针对员工晋升合伙人的管理,不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标,并非不得考虑承接和执行业务的收入或利润。考点 43:相关职业道德要求
A、 会计师事务所在对合伙人晋升、培训、考核、分配、转入和退出的管理环节中均应当体现以质量为导向的文化
B、 针对合伙人晋升建立和实施质量“一票否决”制度
C、 针对员工晋升合伙人的管理中,不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的考核指标
D、 针对外部转入人员晋升合伙人,也应当建立以质量为导向的晋升机制
答案：C
解析：【解析】选项 C 错误:针对员工晋升合伙人的管理,不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标,并非不得考虑承接和执行业务的收入或利润。考点 43:相关职业道德要求
A. 寄发给被审计单位开户银行的询证函采用的是积极式函证
B. 要求银行直接将回函寄至会计师事务所
C. 函证对象包括银行存款和借款等
D. 应向每一家开户银行寄发询证函
解析：【解析】选项 D 错误:如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低,可以不针对这一部分开户银行函证,即注册会计师不需要针对每一家开户银行寄发询证函。考点 25:定期存款的实质性程序
A. 如果确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项,则无须与被审计单位治理层沟通
B. 注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中,直接确定哪些事项对本期财务报表审计“最为重要”,从而构成关键审计事项
C. 关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景,注册会计师不对关键审计事项单独发表意见
D. 如果被审计单位运用持续经营假设是适当的,但存在重大不确定性,且财务报表对重大不确定性已作出充分披露,注册会计师应当在审计报告中的“关键审计事项”部分予以披露
解析：【解析】选项 A 错误:如果注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项,应当与治理层沟通。选项
A. 如果在设计和实施进一步审计程序时拟利用被审计单位内部生成的信息,针对该信息完整性和准确性的控制可能与审计相关
B. 被审计单位通常有一些与目标相关但与审计无关的控制,注册会计师无须对其加以考虑
C. 与审计相关的控制可分为直接控制和间接控制,这种分类有助于注册会计师识别和评估财务报表层次以及认定层次的重大错报风险
D. 注册会计师需要了解和评价的内部控制,只是与财务报告相关的内部控制,并非被审计单位所有的内部控制
解析：【解析】选项 D 错误:与财务报告相关的内部控制不同于与财务报表审计相关的内部控制,注册会计师需要了解和评价的内部控制,只是与财务报表审计相关的内部控制。考点 15:需要特别考虑的重大错报风险
A. 注册会计师利用的内部专家
B. 来自其他会计师事务所的组成部分注册会计师
C. 其工作被用作审计证据的被审计单位管理层的专家
D. 为财务报表审计提供直接协助的被审计单位内部审计人员
解析：【解析】选项 A 正确:内部专家是会计师事务所及网络所的合伙人或员工(包括临时员工),因此需要遵守所在会计师事务所的质量管理政策和程序。
A. 实质性程序包括将财务报表中的信息与其所依据的会计记录进行核对或调节
B. 如果在期中实施了实质性程序,注册会计师针对剩余期间将实施进一步的实质性程序,或将实质性程序和控制测试结合使用
C. 如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括实质性分析程序
D. 如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试,或将细节测试和实质性分析程序结合使用
解析：【解析】选项 C 错误:如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试,或者将细节测试和实质性分析程序相结合。
解析：null不恰当。控制共发生 360 次/应采用控制频率为每天多次的样本量/应选取 25 至 60 份银行存款余额调节表。第二十一章 会计师事务所业务质量管理考点 42:治理和领导层
A. B
B. 注册会计师在 2017 年已审财务报表发布前就已担任甲公司独立董事,因密切关系和外在压力对独立性产生严重不利影响考点 49:关键审计合伙人轮换相关的任职期
C. 会计师事务所保持交往。2018
解析：说明理由。(2018 年)事项序号是否违反(违反/不违反)理由(2) 违反
A. 询问本身不足以测试控制运行的有效性
B. 观察适用于不留下书面记录的控制
C. 检查不适用于信息系统中保存电子记录的控制
D. 并非所有控制都可以采用重新执行进行测试
解析：【解析】选项 C 错误:检查程序适用于测试留下书面记录的控制,电子记录属于书面记录。
A. 注册会计师曾负责审计甲公司
解析：null是否违反(违反/不违反)理由违反乙公司是甲公司的重要子公司,重要子公司的审计项目合伙人视为关键审计合伙人,冷却期为连续 5 年,2022 年不应参与甲公司财务报表审计考点 50:信息技术系统服务
A. 与关联方交易相关的重大错报风险
B. 与具有高度估计不确定性的会计估计相关的重大错报风险
C. 与管理层挪用货币资金相关的重大错报风险
D. 与重大资产余额相关的重大错报风险
解析：【解析】选项 C 正确:管理层挪用货币资金属于舞弊行为,舞弊导致的重大错报风险属于特别风险。
