A、 强调质量至上的文化,树立质量意识
B、 项目合伙人对质量负责
C、 领导层通过实际行动展示其对质量的重视
D、 会计师事务所的资源的取得和分配能够保障会计师事务所履行其对质量的承诺
答案：B
解析：【解析】针对“治理和领导层”要素,会计师事务所应当设定下列质量目标:(1)在全所范围内形成一种“质量至上”的文化,树立质量意识(选项 A);(2)领导层对质量负责(选项 B 错误),并通过实际行动展示出其对质量的重视(选项 C);(3)领导层向会计师事务所人员传递“质量至上”的执业理念,培育以质量为导向的文化;(4)会计师事务所的组织结构以及对相关人员角色、职责、权限的分配是恰当的,能够满足质量管理体系设计、实施和运行的需要;(5)会计师事务所的资源(包括财务资源)需求得到恰当的计划,并且资源的取得和分配能够为会计师事务所持续高质量地执行业务提供保障(选项 D)。
A、 强调质量至上的文化,树立质量意识
B、 项目合伙人对质量负责
C、 领导层通过实际行动展示其对质量的重视
D、 会计师事务所的资源的取得和分配能够保障会计师事务所履行其对质量的承诺
答案：B
解析：【解析】针对“治理和领导层”要素,会计师事务所应当设定下列质量目标:(1)在全所范围内形成一种“质量至上”的文化,树立质量意识(选项 A);(2)领导层对质量负责(选项 B 错误),并通过实际行动展示出其对质量的重视(选项 C);(3)领导层向会计师事务所人员传递“质量至上”的执业理念,培育以质量为导向的文化;(4)会计师事务所的组织结构以及对相关人员角色、职责、权限的分配是恰当的,能够满足质量管理体系设计、实施和运行的需要;(5)会计师事务所的资源(包括财务资源)需求得到恰当的计划,并且资源的取得和分配能够为会计师事务所持续高质量地执行业务提供保障(选项 D)。
A. 管理层向注册会计师提供必要的工作条件
B. 存在可接受的财务报告编制基础
C. 管理层认可并理解其对财务报表承担的责任
D. 管理层愿意接受非无保留意见的审计报告
解析：【解析】审计的前提条件包括:(1)管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础(选项 B)。(2)管理层已认可并理解其承担的下列责任(选项 C):①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用);②设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;③向注册会计师提供必要的工作条件(选项 A)。
A. 对财务信息执行商定程序
B. 财务报表审阅
C. 管理咨询
D. 财务报表审计
解析：【解析】鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务,审计业务提供合理保证(选项 D),审阅业务提供有限保证(选项
A. 此类交易导致的风险可能不是特别风险
B. 注册会计师应当评价此类交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露
C. 注册会计师应当检查与此类交易相关的合同或协议,以评价交易的商业理由
D. 此类交易经过恰当授权和批准,不足以就其不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论
解析：【解析】选项 A 错误:注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。
A. 可获得信息的相关性
B. 信息的可分解程度
C. 可获得信息的可比性
D. 与信息编制相关的控制
解析：【解析】作出预期所使用数据的可靠性受到下列因素影响:(1)可获得信息的来源;(2)可获得信息的可比性(选项
A. 主要负责人是质量管理体系最终责任人
B. 独立性主管合伙人至少每年一次向主要负责人报告与独立性相关的所有事项
C. 职业道德主管合伙人至少每年一次向主要负责人报告与职业道德相关的政策和程序、事件和结果以及后续计划
D. 质量管理主管合伙人对质量管理体系的运行承担责任
解析：【解析】选项 B 错误:独立性主管合伙人至少每年一次向主要负责人报告与独立性相关的重大事项,并非所有事项。
A. 当项目质量复核人员意识到其不再符合任职资质要求时,如果项目质量复核已经开始实施,立即停止实施项目质量复核
B. 如果项目质量复核人员不再符合任职资质要求,会计师事务所应当采取适当措施,包括委任一位新的项目质量复核人员
C. 当项目质量复核人员意识到其不再符合任职资质要求时,如果项目质量复核尚未开始,则不再承担项目质量复核责任
D. 当项目质量复核人员意识到其不再符合任职资质要求时,如果项目质量复核已经开始实施,由项目合伙人协助完成
解析：【解析】选项 D 错误:当项目质量复核人员意识到其不再符合任职资质要求时,如果项目质量复核已经开始实施,立即停止实施项目质量复核。第二十三章 审计业务对独立性的要求考点 46:不得在审计客户中拥有经济利益
A. 组成部分重要性应当不超过集团财务报表整体的重要性
B. 不同组成部分的组成部分重要性可以相同
C. 集团项目组应当评价组成部分注册会计师确定的组成部分重要性是否适当
D. 集团项目组应当为所有重要组成部分确定组成部分重要性
解析：【解析】选项 A 错误:组成部分重要性不可以等于集团财务报表整体的重要性;选项 C 错误:组成部分重要性不应由组成部分注册会计师确定;选项 D 错误:如果集团项目组针对特别风险的组成部分审计与特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露,及针对特别风险实施特定审计程序,则无须为这些重要组成部分确定重要性。
A. 控制的类型
B. 可容忍偏差率
C. 控制运行的相关期间的长短
D. 选取样本的方法
解析：【解析】选取样本的方法(选项 D)是解决怎么选取样本的问题,不影响样本规模。
A. 在相关法律法规允许的情况下,解除业务约定
B. 考虑对审计报告的影响,并就注册会计师计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层进行沟通
C. 如果与治理层沟通后其他信息未得到更正,注册会计师应当考虑其法律权利和义务,并采取恰当的措施,以提醒审计报告使用者恰当关注未更正的重大错报
D. 如果其他信息得以更正,注册会计师应当根据具体情形实施必要的程序
解析：【解析】如果注册会计师认为审计报告日后获取的其他信息存在重大错报,应采取以下措施:(1)如果其他信息得以更正,注册会计师应当根据具体情形实施必要的程序(选项 D 正确);(2)如果与治理层沟通后其他信息未得到更正,注册会计师应当考虑其法律权利和义务,并采取恰当的措施,以提醒审计报告使用者恰当关注未更正的重大错报(选项 C 正确)。选项 AB:属于在审计报告日前获取的其他信息存在重大错报,且在与治理层沟通后其他信息仍未得到更正时,注册会计师应当采取的措施。第二十章 企业内部控制审计考点 41:控制测试的范围(企业内部控制审计)
