答案：2、2、2021 年
解析：null不恰当。控制共发生 360 次/应采用控制频率为每天多次的样本量/应选取 25 至 60 份银行存款余额调节表。第二十一章 会计师事务所业务质量管理考点 42:治理和领导层
答案：2、2、2021 年
解析：null不恰当。控制共发生 360 次/应采用控制频率为每天多次的样本量/应选取 25 至 60 份银行存款余额调节表。第二十一章 会计师事务所业务质量管理考点 42:治理和领导层
A. BC
解析：null是否违反(违反/不违反)理由不违反合伙人 B 未参与甲公司审计项目,宠物医院不是 ABC 会计师事务所的审计客户,不存在密切的商业关系且 XYZ 公司为该宠物医院提供税收筹划服务不影响 ABC 会计师事务所审计甲公司的独立性考点 48:最近曾担任审计客户的“董、高、特”
A. 在相关法律法规允许的情况下,解除业务约定
B. 考虑对审计报告的影响,并就注册会计师计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层进行沟通
C. 如果与治理层沟通后其他信息未得到更正,注册会计师应当考虑其法律权利和义务,并采取恰当的措施,以提醒审计报告使用者恰当关注未更正的重大错报
D. 如果其他信息得以更正,注册会计师应当根据具体情形实施必要的程序
解析：【解析】如果注册会计师认为审计报告日后获取的其他信息存在重大错报,应采取以下措施:(1)如果其他信息得以更正,注册会计师应当根据具体情形实施必要的程序(选项 D 正确);(2)如果与治理层沟通后其他信息未得到更正,注册会计师应当考虑其法律权利和义务,并采取恰当的措施,以提醒审计报告使用者恰当关注未更正的重大错报(选项 C 正确)。选项 AB:属于在审计报告日前获取的其他信息存在重大错报,且在与治理层沟通后其他信息仍未得到更正时,注册会计师应当采取的措施。第二十章 企业内部控制审计考点 41:控制测试的范围(企业内部控制审计)
A. 以前期间的审计经验表明被审计单位的内部控制运行有效
B. 注册会计师首次接受委托
C. 被审计单位面临较大的市场竞争压力
D. 被审计单位管理层能力欠缺
解析：【解析】选项 BCD:通常采用较低的百分比来确定实际执行的重要性。
A. 内部环境、风险评估和内部监督中的控制主要是间接控制,不足以精准地防止、发现或纠正认定层次的错报
B. 内部环境、风险评估和内部监督中的控制主要是间接控制,但某些控制也可能是直接控制
C. 控制活动中的控制主要是直接控制,对控制活动的了解和评价可能影响对认定层次重大错报风险的识别和评估
D. 信息系统与沟通中的控制是直接控制,足以精准地防止、发现或纠正认定层次的错报
解析：【解析】选项 D 错误:信息系统与沟通中的控制主要是直接控制。
A. 实质性程序包括将财务报表中的信息与其所依据的会计记录进行核对或调节
B. 如果在期中实施了实质性程序,注册会计师针对剩余期间将实施进一步的实质性程序,或将实质性程序和控制测试结合使用
C. 如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括实质性分析程序
D. 如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试,或将细节测试和实质性分析程序结合使用
解析：【解析】选项 C 错误:如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试,或者将细节测试和实质性分析程序相结合。
解析：null违反。针对其他部门需要保持独立性的人员,会计师事务所也须至少每年一次获得这些人员已遵守独立性政策和程序的书面确认。考点 44:监控和整改程序
A. 注册会计师应当了解与特别风险相关的控制
B. 注册会计师应当了解与超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易相关的控制
C. 注册会计师应当了解与会计估计相关的控制
D. 注册会计师应当了解与会计差错更正相关的控制
解析：【解析】选项 D 错误:会计差错更正有不同的方法,无论采用哪一种方法进行更正,注册会计师关注的是被审计单位更正后是否不存在错报,而不是与更正相关的控制。注册会计师需要了解的内部控制是与财务报表审计相关的内部控制。
A. 使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计
B. 使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅
C. 针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计
D. 针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序
解析：【解析】选项 B 错误:只有不重要的组成部分才有可能涉及审阅工作。第十七章 其他特殊项目的审计考点 32:应对超出正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险
A. 该事项未被确定为关键审计事项
B. 该事项未被确定为其他事项
C. 该事项未被确定为导致注册会计师发表非无保留意见的事项
D. 提醒财务报表使用者注意财务报表按照特殊目的编制基础编制
解析：【解析】某些审计准则对注册会计师在特定情况下在审计报告中增加强调事项段提出具体要求,这些情形包括:(1)法律法规规定的财务报告编制基础不可接受,但其是基于法律或法规作出的规定;(2)提醒财务报表使用者注意财务报表按照特殊目的编制基础编制(选项 D 正确);(3)注册会计师在审计报告日后知悉了某些事实(即期后事项),并且出具了新的或经修改的审计报告。
A. 在同一年度内需要实施项目质量复核的两个项目之间,由双方的项目合伙人交叉实施项目质量复核,不影响项目质量复核人员的客观性
B. 除非出现特殊情况,应当尽量避免在同一年度内某一项目的项目合伙人对另一项目实施项目质量复核,同时由后者的项目合伙人对前者实施项目质量复核
C. 会计师事务所应当在全所范围内统一委派项目质量复核人员,并确保负责实施委派工作的人员具备必要的胜任能力和权威性
D. 为某一具体项目委派项目质量复核人员时,应当充分考虑拟委派人员的胜任能力和客观性
解析：【解析】选项 A 错误:除非出现特殊情况,应当尽量避免在同一年度内交叉实施项目质量复核(项目质量复核人员的客观性可能受到影响)。对于在特殊情况下出现的交叉实施项目质量复核的情况,会计师事务所可以制定相关政策和程序,例如,要求取得质量管理主管合伙人和业务主管合伙人的批准,并至少每年重新评估和批准一次。
