A、 如果在审计报告中增加其他事项段,注册会计师应当将该段落作为单独的一部分,并使用“其他事项”或其他适当标题
B、 如果拟在审计报告中增加其他事项段,注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通
C、 针对管理层未在财务报表中恰当列报的事项,注册会计师应当在审计报告的其他事项段中披露
D、 在审计报告的其他事项段中提及的是未在财务报表中列报或披露的事项,且根据注册会计师的职业判断,该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关
答案：ABD
解析：【解析】选项 C 错误:针对管理层未在财务报表中恰当列报的事项,可能导致注册会计师发表非无保留意见。考点 40:其他信息存在重大错报时的应对
A、 如果在审计报告中增加其他事项段,注册会计师应当将该段落作为单独的一部分,并使用“其他事项”或其他适当标题
B、 如果拟在审计报告中增加其他事项段,注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通
C、 针对管理层未在财务报表中恰当列报的事项,注册会计师应当在审计报告的其他事项段中披露
D、 在审计报告的其他事项段中提及的是未在财务报表中列报或披露的事项,且根据注册会计师的职业判断,该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关
答案：ABD
解析：【解析】选项 C 错误:针对管理层未在财务报表中恰当列报的事项,可能导致注册会计师发表非无保留意见。考点 40:其他信息存在重大错报时的应对
A. 强调质量至上的文化,树立质量意识
B. 项目合伙人对质量负责
C. 领导层通过实际行动展示其对质量的重视
D. 会计师事务所的资源的取得和分配能够保障会计师事务所履行其对质量的承诺
解析：【解析】针对“治理和领导层”要素,会计师事务所应当设定下列质量目标:(1)在全所范围内形成一种“质量至上”的文化,树立质量意识(选项 A);(2)领导层对质量负责(选项 B 错误),并通过实际行动展示出其对质量的重视(选项 C);(3)领导层向会计师事务所人员传递“质量至上”的执业理念,培育以质量为导向的文化;(4)会计师事务所的组织结构以及对相关人员角色、职责、权限的分配是恰当的,能够满足质量管理体系设计、实施和运行的需要;(5)会计师事务所的资源(包括财务资源)需求得到恰当的计划,并且资源的取得和分配能够为会计师事务所持续高质量地执行业务提供保障(选项 D)。
A. 被审计单位更换全新的会计操作系统
B. 被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳入合并范围
C. 针对已经减值的某管理用固定资产,没有计提固定资产减值准备
D. 当与披露相关时,产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要
解析：【解析】对财务报表的影响具有广泛性的情形包括以下三个方面:(1)不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响(选项 AB);(2)虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响,但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分;(3)当与披露相关时,产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要(选项 D)。选项 C:仅对财务报表的特定项目产生影响,且不涉及财务报表的主要组成部分,通常对财务报表不具有广泛影响。考点 38:强调事项段
A. BC
解析：null是否违反(违反/不违反)理由违反审计项目团队成员最近曾担任审计客户财务经理,可能因自身利益、自我评价或密切关系对独立性产生不利影响
A. 为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报,注册会计师应当确定适用于期初余额的重要性水平
B. 查阅前任注册会计师审计工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师对期初余额实施审计程序的范围
C. 即使上期财务报表未经审计,注册会计师也无须专门对期初余额发表审计意见
D. 如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见,注册会计师在评估本期财务报表重大错报风险时,应当评价导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项的影响
解析：【解析】选项 A 错误:注册会计师对所审期间财务报表(财务报表整体)发表审计意见,无须单独确定适用于期初余额的重要性水平。
A. 被询证者确认的询证函是否是原件,是否与注册会计师发出的询证函是同一份
B. 寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致
C. 被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与明细账一致
D. 回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致
解析：【解析】通过邮寄方式发出询证函并收到回函后,注册会计师可以验证以下信息:(1)被询证者确认的询证函是否是原件,是否与注册会计师发出的询证函是同一份(选项 A);(2)回函是否由被询证者直接寄给注册会计师;(3)寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致(选项 B);(4)回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致(选项 D);(5)被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称一致(选项 C 错误)。
A. 注册会计师在五年关键审计合伙人任期内担任甲公司项目合伙人累计未达到三年/冷却期应当为连续两年 / 两年冷却期已满
解析：null事项序号是否违反(违反/不违反)理由(1) 不违反
A. 控制发生的频率
B. 控制是否是复杂的人工控制
C. 控制是否是自动化控制
D. 控制在本年是否发生变化
解析：【解析】注册会计师如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据,基本思路是考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化(选项 D)。在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时,注册会计师应当考虑的因素或情况包括:(1)内部控制其他要素的有效性,包括控制环境、对控制的监督以及被审计单位的风险评估过程;(2)控制特征(是人工控制还是自动化控制)产生的风险(选项 BC);(3)信息技术一般控制的有效性;(4)影响内部控制的重大人事变动;(5)由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险;(6)重大错报的风险和对控制的信赖程度。考点 19:实质性程序的概念和要求
A. 此类交易导致的风险可能不是特别风险
B. 注册会计师应当评价此类交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露
C. 注册会计师应当检查与此类交易相关的合同或协议,以评价交易的商业理由
D. 此类交易经过恰当授权和批准,不足以就其不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论
解析：【解析】选项 A 错误:注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。
A. 对于组成部分财务信息,集团项目组应当确定由其亲自执行或由组成部分注册会计师代为执行的相关工作的类型
B. 对于组成部分财务信息,集团项目组应当确定参与组成部分注册会计师工作的性质、时间安排和范围
C. 在确定对合并过程或组成部分财务信息拟执行的工作的性质、时间安排和范围时,集团项目组应当测试或要求组成部分注册会计师测试这些控制运行的有效性
D. 对于不重要的组成部分,集团项目组应当在集团层面实施分析程序
解析：【解析】选项 C 错误:只有预期集团层面控制有效运行,或仅实施实质性程序不能提供充分、适当的审计证据时,集团项目组才应当测试或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性。
