2.【简答题】ABC 会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下:( )审计部员工须每年签署其遵守会计师事务所独立性政策和程序的书面确认函,其他部门员工须每三年签署一次该书面确认函。要求:针对上述第( )项,逐项指出 ABC 会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第 5101 号—业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第 5102 号—项目质量复核》的相关规定。如违反,简要说明理由。( )

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1.【多选题】下列关于关键审计事项的说法中,错误的有( )。

A、　如果确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项,则无须与被审计单位治理层沟通

B、　注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中,直接确定哪些事项对本期财务报表审计“最为重要”,从而构成关键审计事项

C、　关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景,注册会计师不对关键审计事项单独发表意见

答案：ABD

解析：【解析】选项 A 错误:如果注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项,应当与治理层沟通。选项

相关题目

1.【单选题】下列有关确定组成部分重要性的说法中,错误的是( )。(2022 年)

A. 　组成部分重要性应当低于集团财务报表整体的重要性

B. 　在确定组成部分重要性时,无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式

C. 　对不同组成部分确定的重要性的汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性

D. 　在审计组成部分财务信息时,可以由组成部分注册会计师或集团项目组确定组成部分层面实际执行的重要性

解析：【解析】选项 C 错误:不同组成部分重要性的汇总数,可能高于集团财务报表整体的重要性。

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1.【单选题】下列情形中,注册会计师通常采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是( )。(2018 年)

A. 　以前期间的审计经验表明被审计单位的内部控制运行有效

B. 　注册会计师首次接受委托

C. 　被审计单位面临较大的市场竞争压力

D. 　被审计单位管理层能力欠缺

解析：【解析】选项 BCD:通常采用较低的百分比来确定实际执行的重要性。

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【单选题】下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是( )。(2021 年)

A. 　注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷

B. 　注册会计师识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

C. 　被审计单位管理层对注册会计师执行审计工作的范围施加的限制

D. 　注册会计师识别出的管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易

解析：【解析】选项 A 正确:注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。第十五章注册会计师利用他人的工作考点 28:与专家达成一致意见

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1. 【单选题】针对其他信息存在的重大错报,下列注册会计师的应对措施中,错误的是( )。

A. 　注册会计师应当要求管理层更正其他信息

B. 　如果管理层同意更正其他信息,注册会计师应当确定管理层的更正已经完成

C. 　如果管理层拒绝更正其他信息,且其他信息是注册会计师在审计报告日后获取的,无须考虑对下一个年度财务报表审计业务的承接的影响

D. 　如果注册会计师在审计报告日前获取其他信息且与治理层沟通后其他信息仍未得到更正,则应当考虑对审计报告的影响并与治理层沟通,甚至在相关法律法规允许的情况下,解除业务约定

解析：【解析】审计报告日后获取的其他信息存在重大错报但管理层拒绝更正,如果与治理层沟通后仍未得到更正,注册会计师应当考虑其法律权利和义务,并采取恰当的措施,以提醒审计报告使用者恰当关注未更正的重大错报。可能采取的措施包括:(1)向管理层提供一份新的或修改后的审计报告,其中指出其他信息的重大错报;(2)提醒审计报告使用者关注其他信息的重大错报;(3)与监管机构或相关职业团体沟通未更正的重大错报;(4)考虑对持续承接业务的影响(选项 C 错误)。

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1.【单选题】下列各项中,通常不影响询证函回函的可靠性的是( )。(2021 年)

A. 　回函的及时性

B. 　询证函发出及收回的控制情况

C. 　回函中包含的限制条款

D. 　被询证者的客观性

解析：【解析】在评价函证的可靠性时,注册会计师应当考虑:(1)对询证函的设计、发出及收回的控制情况(选项 B);(2)被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性(选项 D);(3)被审计单位施加的限制或回函中的限制(选项 C)。

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1.【多选题】下列有关未更正错报的说法中,正确的有( )。(2022 年网络回忆版)

A. 　注册会计师应当确定未更正错报单独或汇总起来是否重大

B. 　注册会计师应当要求管理层提供有关未更正错报的书面声明

C. 　除非法律法规禁止,注册会计师应当与治理层沟通未更正错报

D. 　注册会计师应当将超过实际执行的重要性的未更正错报评价为重大错报

解析：【解析】选项 D 错误:注册会计师在评价未更正错报对财务报表整体的影响,以得出财务报表整体是否不存在重大错报的结论时,考虑的是财务报表整体重要性或者特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平(如适用)。

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A. 　可获得信息的相关性

B. 　信息的可分解程度

C. 　可获得信息的可比性

D. 　与信息编制相关的控制

解析：【解析】作出预期所使用数据的可靠性受到下列因素影响:(1)可获得信息的来源;(2)可获得信息的可比性(选项

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2.【单选题】下列情形中,通常对财务报表不具有广泛影响的是( )。

A. 　被审计单位更换全新的会计操作系统

B. 　被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳入合并范围

C. 　针对已经减值的某管理用固定资产,没有计提固定资产减值准备

D. 　当与披露相关时,产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要

解析：【解析】对财务报表的影响具有广泛性的情形包括以下三个方面:(1)不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响(选项 AB);(2)虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响,但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分;(3)当与披露相关时,产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要(选项 D)。选项 C:仅对财务报表的特定项目产生影响,且不涉及财务报表的主要组成部分,通常对财务报表不具有广泛影响。考点 38:强调事项段

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2.【多选题】下列有关寄发银行询证函的说法中,正确的有( )。

A. 　寄发给被审计单位开户银行的询证函采用的是积极式函证

B. 　要求银行直接将回函寄至会计师事务所

C. 　函证对象包括银行存款和借款等

D. 　应向每一家开户银行寄发询证函

解析：【解析】选项 D 错误:如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低,可以不针对这一部分开户银行函证,即注册会计师不需要针对每一家开户银行寄发询证函。考点 25:定期存款的实质性程序

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解析：null违反。针对其他部门需要保持独立性的人员,会计师事务所也须至少每年一次获得这些人员已遵守独立性政策和程序的书面确认。考点 44:监控和整改程序

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