A、 在评价未更正错报时,注册会计师需要考虑每一单项错报,以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响
B、 注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
C、 注册会计师与治理层沟通未更正错报时,应当逐项指明未更正错报的性质和金额
D、 注册会计师应当要求管理层提供书面声明,说明其是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大
答案：C
解析：【解析】选项 C 错误:除非法律法规禁止,注册会计师应当与治理层沟通未更正错报,以及这些错报单独或汇总起来可能对审计意见产生的影响。在沟通时,注册会计师应当逐项指明重大的未更正错报。第十九章 审计报告考点 36:在审计报告中单设关键审计事项部分
A、 在评价未更正错报时,注册会计师需要考虑每一单项错报,以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响
B、 注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
C、 注册会计师与治理层沟通未更正错报时,应当逐项指明未更正错报的性质和金额
D、 注册会计师应当要求管理层提供书面声明,说明其是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大
答案：C
解析：【解析】选项 C 错误:除非法律法规禁止,注册会计师应当与治理层沟通未更正错报,以及这些错报单独或汇总起来可能对审计意见产生的影响。在沟通时,注册会计师应当逐项指明重大的未更正错报。第十九章 审计报告考点 36:在审计报告中单设关键审计事项部分
A. 在相关法律法规允许的情况下,解除业务约定
B. 考虑对审计报告的影响,并就注册会计师计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层进行沟通
C. 如果与治理层沟通后其他信息未得到更正,注册会计师应当考虑其法律权利和义务,并采取恰当的措施,以提醒审计报告使用者恰当关注未更正的重大错报
D. 如果其他信息得以更正,注册会计师应当根据具体情形实施必要的程序
解析：【解析】如果注册会计师认为审计报告日后获取的其他信息存在重大错报,应采取以下措施:(1)如果其他信息得以更正,注册会计师应当根据具体情形实施必要的程序(选项 D 正确);(2)如果与治理层沟通后其他信息未得到更正,注册会计师应当考虑其法律权利和义务,并采取恰当的措施,以提醒审计报告使用者恰当关注未更正的重大错报(选项 C 正确)。选项 AB:属于在审计报告日前获取的其他信息存在重大错报,且在与治理层沟通后其他信息仍未得到更正时,注册会计师应当采取的措施。第二十章 企业内部控制审计考点 41:控制测试的范围(企业内部控制审计)
A. 存货监盘可以获取存货完整性认定及准确性、计价和分摊认定的部分证据
B. 存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权,注册会计师可能需要执行其他实质性程序以应对权利和义务认定的相关风险
C. 存货监盘针对的主要是存货的存在认定和完整性认定
D. 存货监盘针对的主要是存货的存在认定
解析：【解析】选项 C 错误:存货监盘针对的主要是存货的存在认定,对存货的完整性认定及准确性、计价和分摊认定,也能提供部分审计证据;此外,注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。考点 22:存货监盘程序
A. 实际执行的重要性应当低于财务报表整体的重要性
B. 在所有审计业务中,注册会计师都应当确定实际执行的重要性
C. 注册会计师可以确定一个或多个实际执行的重要性
D. 注册会计师无须对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序
解析：【解析】选项 D 错误:对单个金额低于实际执行的重要性但汇总起来可能金额重大的项目、存在低估风险的项目和存在舞弊风险的项目,不能因其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序。第三章 审计证据考点 7:审计证据的特征
解析：null不恰当。控制共发生 360 次/应采用控制频率为每天多次的样本量/应选取 25 至 60 份银行存款余额调节表。第二十一章 会计师事务所业务质量管理考点 42:治理和领导层
A. 回函的及时性
B. 询证函发出及收回的控制情况
C. 回函中包含的限制条款
D. 被询证者的客观性
解析：【解析】在评价函证的可靠性时,注册会计师应当考虑:(1)对询证函的设计、发出及收回的控制情况(选项 B);(2)被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性(选项 D);(3)被审计单位施加的限制或回函中的限制(选项 C)。
A. 如果确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项,则无须与被审计单位治理层沟通
B. 注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中,直接确定哪些事项对本期财务报表审计“最为重要”,从而构成关键审计事项
C. 关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景,注册会计师不对关键审计事项单独发表意见
D. 如果被审计单位运用持续经营假设是适当的,但存在重大不确定性,且财务报表对重大不确定性已作出充分披露,注册会计师应当在审计报告中的“关键审计事项”部分予以披露
解析：【解析】选项 A 错误:如果注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项,应当与治理层沟通。选项
A. 注册会计师对职业判断问题和目标的描述
B. 注册会计师解决职业判断相关问题的思路
C. 注册会计师收集到的相关信息
D. 注册会计师就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间
解析：null考点 3:审计中涉及的相关风险
A. 如果对某一组成部分财务信息执行审计,则应当由集团项目组确定组成部分重要性
B. 如果对某一组成部分财务信息执行审阅,则可以由组成部分注册会计师确定该组成部分重要性
C. 组成部分注册会计师无须确定组成部分层面实际执行的重要性
D. 集团项目组应当将集团财务报表整体的重要性采用按比例分配的方式分配给组成部分
解析：【解析】选项 A 正确,选项 B 错误:如果对某一组成部分财务信息执行审计或审阅,则应当由集团项目组确定该组成部分重要性;选项 C 错误:在审计组成部分财务信息时,组成部分注册会计师(或集团项目组)需要确定组成部分层面实际执行的重要性;选项 D 错误:集团项目组确定组成部分重要性时无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式分配给组成部分。考点 31:针对评估的风险采取的应对措施(组成部分)
A. BC
解析：null是否违反(违反/不违反)理由违反审计项目团队成员最近曾担任审计客户财务经理,可能因自身利益、自我评价或密切关系对独立性产生不利影响
