A、 为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报,注册会计师应当确定适用于期初余额的重要性水平
B、 查阅前任注册会计师审计工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师对期初余额实施审计程序的范围
C、 即使上期财务报表未经审计,注册会计师也无须专门对期初余额发表审计意见
D、 如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见,注册会计师在评估本期财务报表重大错报风险时,应当评价导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项的影响
答案：BCD
解析：【解析】选项 A 错误:注册会计师对所审期间财务报表(财务报表整体)发表审计意见,无须单独确定适用于期初余额的重要性水平。
A、 为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报,注册会计师应当确定适用于期初余额的重要性水平
B、 查阅前任注册会计师审计工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师对期初余额实施审计程序的范围
C、 即使上期财务报表未经审计,注册会计师也无须专门对期初余额发表审计意见
D、 如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见,注册会计师在评估本期财务报表重大错报风险时,应当评价导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项的影响
答案：BCD
解析：【解析】选项 A 错误:注册会计师对所审期间财务报表(财务报表整体)发表审计意见,无须单独确定适用于期初余额的重要性水平。
A. 管理层设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B. 管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映
C. 管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报
D. 管理层向注册会计师提供必要的工作条件
解析：【解析】选项 C:是注册会计师承接业务后才需要考虑的,不属于审计的前提条件。审计的前提条件包括管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础以及就管理层认可并理解其责任达成一致意见。考点 5:财务报表整体的重要性
A. 存货监盘可以获取存货完整性认定及准确性、计价和分摊认定的部分证据
B. 存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权,注册会计师可能需要执行其他实质性程序以应对权利和义务认定的相关风险
C. 存货监盘针对的主要是存货的存在认定和完整性认定
D. 存货监盘针对的主要是存货的存在认定
解析：【解析】选项 C 错误:存货监盘针对的主要是存货的存在认定,对存货的完整性认定及准确性、计价和分摊认定,也能提供部分审计证据;此外,注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。考点 22:存货监盘程序
A. 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
B. 检查风险不可能降低为零
C. 注册会计师根据确定的可接受的检查风险,设计审计程序的性质、时间安排和范围
D. 在既定的审计风险水平下,注册会计师评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险就越高
解析：【解析】选项 D 错误:在既定的审计风险水平下,评估的认定层次重大错报风险越高,可接受的检查风险应当越低。第二章 审计计划考点 4:审计的前提条件
A. 注册会计师对职业判断问题和目标的描述
B. 注册会计师解决职业判断相关问题的思路
C. 注册会计师收集到的相关信息
D. 注册会计师就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间
解析：null考点 3:审计中涉及的相关风险
A. 财务报表审计
B. 代编财务信息
C. 对财务信息执行商定程序
D. 财务报表审阅
解析：【解析】财务报表审计(选项 A)、财务报表审阅(选项 D)均属于鉴证业务;代编财务信息(选项 B)和对财务信息执行商定程序(选项 C)均属于相关服务。考点 2:运用职业判断
A. 财务报表的性质
B. 被审计单位的性质
C. 财务报表的目的
D. 被审计单位管理层是否充分了解财务报告编制基础
解析：【解析】在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时,注册会计师需要考虑下列相关因素:(1)被审计单位的性质(选项 B);(2)财务报表的目的(选项 C);(3)财务报表的性质(选项 A);(4)法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。
A. 管理层向注册会计师提供必要的工作条件
B. 存在可接受的财务报告编制基础
C. 管理层认可并理解其对财务报表承担的责任
D. 管理层愿意接受非无保留意见的审计报告
解析：【解析】审计的前提条件包括:(1)管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础(选项 B)。(2)管理层已认可并理解其承担的下列责任(选项 C):①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用);②设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;③向注册会计师提供必要的工作条件(选项 A)。
A. 注册会计师在五年关键审计合伙人任期内担任甲公司项目合伙人累计未达到三年/冷却期应当为连续两年 / 两年冷却期已满
解析：null事项序号是否违反(违反/不违反)理由(1) 不违反
A. 注册会计师应当了解与特别风险相关的控制
B. 注册会计师应当了解与超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易相关的控制
C. 注册会计师应当了解与会计估计相关的控制
D. 注册会计师应当了解与会计差错更正相关的控制
解析：【解析】选项 D 错误:会计差错更正有不同的方法,无论采用哪一种方法进行更正,注册会计师关注的是被审计单位更正后是否不存在错报,而不是与更正相关的控制。注册会计师需要了解的内部控制是与财务报表审计相关的内部控制。
A. 强调质量至上的文化,树立质量意识
B. 项目合伙人对质量负责
C. 领导层通过实际行动展示其对质量的重视
D. 会计师事务所的资源的取得和分配能够保障会计师事务所履行其对质量的承诺
解析：【解析】针对“治理和领导层”要素,会计师事务所应当设定下列质量目标:(1)在全所范围内形成一种“质量至上”的文化,树立质量意识(选项 A);(2)领导层对质量负责(选项 B 错误),并通过实际行动展示出其对质量的重视(选项 C);(3)领导层向会计师事务所人员传递“质量至上”的执业理念,培育以质量为导向的文化;(4)会计师事务所的组织结构以及对相关人员角色、职责、权限的分配是恰当的,能够满足质量管理体系设计、实施和运行的需要;(5)会计师事务所的资源(包括财务资源)需求得到恰当的计划,并且资源的取得和分配能够为会计师事务所持续高质量地执行业务提供保障(选项 D)。
