A、 如果对某一组成部分财务信息执行审计,则应当由集团项目组确定组成部分重要性
B、 如果对某一组成部分财务信息执行审阅,则可以由组成部分注册会计师确定该组成部分重要性
C、 组成部分注册会计师无须确定组成部分层面实际执行的重要性
D、 集团项目组应当将集团财务报表整体的重要性采用按比例分配的方式分配给组成部分
答案：A
解析：【解析】选项 A 正确,选项 B 错误:如果对某一组成部分财务信息执行审计或审阅,则应当由集团项目组确定该组成部分重要性;选项 C 错误:在审计组成部分财务信息时,组成部分注册会计师(或集团项目组)需要确定组成部分层面实际执行的重要性;选项 D 错误:集团项目组确定组成部分重要性时无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式分配给组成部分。考点 31:针对评估的风险采取的应对措施(组成部分)
A、 如果对某一组成部分财务信息执行审计,则应当由集团项目组确定组成部分重要性
B、 如果对某一组成部分财务信息执行审阅,则可以由组成部分注册会计师确定该组成部分重要性
C、 组成部分注册会计师无须确定组成部分层面实际执行的重要性
D、 集团项目组应当将集团财务报表整体的重要性采用按比例分配的方式分配给组成部分
答案：A
解析：【解析】选项 A 正确,选项 B 错误:如果对某一组成部分财务信息执行审计或审阅,则应当由集团项目组确定该组成部分重要性;选项 C 错误:在审计组成部分财务信息时,组成部分注册会计师(或集团项目组)需要确定组成部分层面实际执行的重要性;选项 D 错误:集团项目组确定组成部分重要性时无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式分配给组成部分。考点 31:针对评估的风险采取的应对措施(组成部分)
A. 专家工作的性质、范围和目标
B. 注册会计师和专家各自的角色与责任
C. 对专家遵守保密规定的要求
D. 对专家遵守会计师事务所的质量管理体系的要求
解析：【解析】选项 D 错误:外部专家无须遵守会计师事务所的质量管理体系。
A. 为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报,注册会计师应当确定适用于期初余额的重要性水平
B. 查阅前任注册会计师审计工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师对期初余额实施审计程序的范围
C. 即使上期财务报表未经审计,注册会计师也无须专门对期初余额发表审计意见
D. 如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见,注册会计师在评估本期财务报表重大错报风险时,应当评价导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项的影响
解析：【解析】选项 A 错误:注册会计师对所审期间财务报表(财务报表整体)发表审计意见,无须单独确定适用于期初余额的重要性水平。
A. BC
解析：null是否违反(违反/不违反)理由违反
A. 注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作
B. 注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权
C. 由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘,注册会计师可以实施替代审计程序
D. 注册会计师仅采用观察程序实施存货监盘
解析：【解析】选项 B 错误:存货监盘针对的主要是存货的存在认定,对存货的完整性认定及准确性、计价和分摊认定,也能提供部分审计证据,此外,还有可能获取其所有权的部分审计证据。选项 C 错误:如果由于不可预见的情况无法在预定日期实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序。选项 D 错误:存货监盘程序中除了观察程序外,至少还包括检查程序。
A. 在评价未更正错报时,注册会计师需要考虑每一单项错报,以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响
B. 注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
C. 注册会计师与治理层沟通未更正错报时,应当逐项指明未更正错报的性质和金额
D. 注册会计师应当要求管理层提供书面声明,说明其是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大
解析：【解析】选项 C 错误:除非法律法规禁止,注册会计师应当与治理层沟通未更正错报,以及这些错报单独或汇总起来可能对审计意见产生的影响。在沟通时,注册会计师应当逐项指明重大的未更正错报。第十九章 审计报告考点 36:在审计报告中单设关键审计事项部分
A. 对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,评价其商业理由
B. 扩大控制测试和实质性程序的范围
C. 测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当
D. 复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
解析：【解析】注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当设计和实施以下审计程序:(1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当(选项 C);(2)复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险(选项 D);(3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,或基于对被审计单位及其环境等方面情况的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易,评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为(选项 A)。
A. 在相关法律法规允许的情况下,解除业务约定
B. 考虑对审计报告的影响,并就注册会计师计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层进行沟通
C. 如果与治理层沟通后其他信息未得到更正,注册会计师应当考虑其法律权利和义务,并采取恰当的措施,以提醒审计报告使用者恰当关注未更正的重大错报
D. 如果其他信息得以更正,注册会计师应当根据具体情形实施必要的程序
解析：【解析】如果注册会计师认为审计报告日后获取的其他信息存在重大错报,应采取以下措施:(1)如果其他信息得以更正,注册会计师应当根据具体情形实施必要的程序(选项 D 正确);(2)如果与治理层沟通后其他信息未得到更正,注册会计师应当考虑其法律权利和义务,并采取恰当的措施,以提醒审计报告使用者恰当关注未更正的重大错报(选项 C 正确)。选项 AB:属于在审计报告日前获取的其他信息存在重大错报,且在与治理层沟通后其他信息仍未得到更正时,注册会计师应当采取的措施。第二十章 企业内部控制审计考点 41:控制测试的范围(企业内部控制审计)
A. 被询证者确认的询证函是否是原件,是否与注册会计师发出的询证函是同一份
B. 寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致
C. 被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与明细账一致
D. 回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致
解析：【解析】通过邮寄方式发出询证函并收到回函后,注册会计师可以验证以下信息:(1)被询证者确认的询证函是否是原件,是否与注册会计师发出的询证函是同一份(选项 A);(2)回函是否由被询证者直接寄给注册会计师;(3)寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致(选项 B);(4)回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致(选项 D);(5)被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称一致(选项 C 错误)。
A. 财务报表使用者的范围
B. 被审计单位存在大额对外融资
C. 财务报表含有高度不确定性的会计估计
D. 财务报表使用者是否对基准数据特别敏感
解析：【解析】在确定百分比时,除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体外,注册会计师还应当考虑下列因素,包括但不限于:(1)财务报表使用者的范围(选项 A);(2)被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资(如债券或银行贷款)(选项 B);(3)财务报表使用者是否对基准数据特别敏感(如具有特殊目的财务报表的使用者)(选项 D)。考点 6:实际执行的重要性
A. 如果确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项,则无须与被审计单位治理层沟通
B. 注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中,直接确定哪些事项对本期财务报表审计“最为重要”,从而构成关键审计事项
C. 关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景,注册会计师不对关键审计事项单独发表意见
D. 如果被审计单位运用持续经营假设是适当的,但存在重大不确定性,且财务报表对重大不确定性已作出充分披露,注册会计师应当在审计报告中的“关键审计事项”部分予以披露
解析：【解析】选项 A 错误:如果注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项,应当与治理层沟通。选项
