A、 对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,评价其商业理由
B、 扩大控制测试和实质性程序的范围
C、 测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当
D、 复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
答案：B
解析：【解析】注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当设计和实施以下审计程序:(1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当(选项 C);(2)复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险(选项 D);(3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,或基于对被审计单位及其环境等方面情况的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易,评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为(选项 A)。
A、 对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,评价其商业理由
B、 扩大控制测试和实质性程序的范围
C、 测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当
D、 复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
答案：B
解析：【解析】注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当设计和实施以下审计程序:(1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当(选项 C);(2)复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险(选项 D);(3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,或基于对被审计单位及其环境等方面情况的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易,评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为(选项 A)。
A. 实际执行的重要性应当低于财务报表整体的重要性
B. 在所有审计业务中,注册会计师都应当确定实际执行的重要性
C. 注册会计师可以确定一个或多个实际执行的重要性
D. 注册会计师无须对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序
解析：【解析】选项 D 错误:对单个金额低于实际执行的重要性但汇总起来可能金额重大的项目、存在低估风险的项目和存在舞弊风险的项目,不能因其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序。第三章 审计证据考点 7:审计证据的特征
A. 评估的认定层次重大错报风险
B. 函证程序针对的认定
C. 实施除函证以外的其他审计程序获取的审计证据
D. 函证的方式
解析：【解析】函证决策应当考虑的因素包括:(1)评估的认定层次重大错报风险(选项 A);(2)函证程序针对的认定(选项 B);(3)实施函证以外的其他审计程序(选项 C)。考点 9:评价回函的可靠性
A. 是否为首次接受委托的审计项目
B. 被审计单位的性质
C. 被审计单位的所有权结构
D. 被审计单位的融资方式
解析：【解析】选项 A:是否为首次接受委托的审计项目是影响确定实际执行重要性的因素。
A. 如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序,就无须了解这些组成部分的注册会计师
B. 如果集团项目组和组成部分注册会计师来自同一家会计师事务所,即使集团项目组计划利用组成部分注册会计师的工作,也无须了解组成部分注册会计师
C. 如果集团项目组计划利用组成部分注册会计师的工作,需要了解组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求
D. 集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑
解析：【解析】选项 B 错误:如果集团项目组和组成部分注册会计师来自同一家会计师事务所或在统一的监控政策和程序下进行运营的网络,评价质量监控系统的运行结果以了解组成部分注册会计师(审计准则应用指南第 1401 号)。考点 30:组成部分重要性
A. 财务报表的性质
B. 被审计单位的性质
C. 财务报表的目的
D. 被审计单位管理层是否充分了解财务报告编制基础
解析：【解析】在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时,注册会计师需要考虑下列相关因素:(1)被审计单位的性质(选项 B);(2)财务报表的目的(选项 C);(3)财务报表的性质(选项 A);(4)法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。
A. 注册会计师未能适当地定义误差会导致非抽样风险
B. 非抽样风险可以量化
C. 非抽样风险在所有审计业务中均存在
D. 对总体中所有的项目实施测试无法消除非抽样风险
解析：【解析】选项 B 错误:非抽样风险难以量化。
A. 控制的类型
B. 可容忍偏差率
C. 控制运行的相关期间的长短
D. 选取样本的方法
解析：【解析】选取样本的方法(选项 D)是解决怎么选取样本的问题,不影响样本规模。
A. 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
B. 检查风险不可能降低为零
C. 注册会计师根据确定的可接受的检查风险,设计审计程序的性质、时间安排和范围
D. 在既定的审计风险水平下,注册会计师评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险就越高
解析：【解析】选项 D 错误:在既定的审计风险水平下,评估的认定层次重大错报风险越高,可接受的检查风险应当越低。第二章 审计计划考点 4:审计的前提条件
A. 评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序
B. 执行抽盘
C. 观察管理层制定的盘点程序的执行情况
D. 检查存货
