A、 与存货盘点相关的内部控制运行有效,注册会计师在实施存货监盘时,可不进行抽盘
B、 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以证实盘点记录的完整性
C、 如果盘点记录与存货实物存在差异,只需要求被审计单位更正盘点记录
D、 如果认为被审计单位内部控制设计良好且得到有效实施,可以相应缩小抽盘的范围
答案：D
解析：【解析】选项 A 错误:在实施存货监盘程序时,抽盘工作不能省略。选项 B 错误:注册会计师从存货盘点记录追查至存货实物证实的是盘点记录的准确性。选项 C 错误:如果盘点记录与存货实物存在差异,注册会计师应当查明原因,并及时提请被审计单位更正,还应当考虑错误的潜在范围和重大程度,在可能的情况下,扩大检查范围以减少错误的发生。考点 23:存货监盘特殊情况的处理
A、 与存货盘点相关的内部控制运行有效,注册会计师在实施存货监盘时,可不进行抽盘
B、 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以证实盘点记录的完整性
C、 如果盘点记录与存货实物存在差异,只需要求被审计单位更正盘点记录
D、 如果认为被审计单位内部控制设计良好且得到有效实施,可以相应缩小抽盘的范围
答案：D
解析：【解析】选项 A 错误:在实施存货监盘程序时,抽盘工作不能省略。选项 B 错误:注册会计师从存货盘点记录追查至存货实物证实的是盘点记录的准确性。选项 C 错误:如果盘点记录与存货实物存在差异,注册会计师应当查明原因,并及时提请被审计单位更正,还应当考虑错误的潜在范围和重大程度,在可能的情况下,扩大检查范围以减少错误的发生。考点 23:存货监盘特殊情况的处理
A. 实施细节测试的目的是直接识别各类交易、账户余额和披露的认定是否存在错报
B. 实质性分析程序主要是通过研究数据间关系,评价财务信息
C. 如果在一段时间内存在可预期关系的大量交易,注册会计师可以考虑实施实质性分析程序
D. 注册会计师选择包含在财务报表金额中的项目进行测试,以确认该项目的完整性认定是否不存在错报
解析：【解析】选项 D 错误:注册会计师选择包含在财务报表金额中的项目,并获取相关审计证据,能够获取有关“存在”或“发生”认定是否存在错报的审计证据,此时的审计证据与“完整性”认定无关。考点 20:实质性程序的时间
A. 注册会计师应当针对特别风险同时实施控制测试和实质性程序
B. 无论是否实施控制测试,注册会计师均应对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序
C. 注册会计师可以针对同一交易同时实施控制测试和实质性程序,以实现双重目的
D. 如果认为仅通过实施实质性程序无法获取认定层次的充分、适当的审计证据,注册会计师应当实施控制测试
解析：【解析】选项 A 错误:注册会计师针对特别风险不一定实施控制测试,也不要求同时实施。考点 18:控制测试的时间
A. 该事项未被确定为关键审计事项
B. 该事项未被确定为其他事项
C. 该事项未被确定为导致注册会计师发表非无保留意见的事项
D. 提醒财务报表使用者注意财务报表按照特殊目的编制基础编制
解析：【解析】某些审计准则对注册会计师在特定情况下在审计报告中增加强调事项段提出具体要求,这些情形包括:(1)法律法规规定的财务报告编制基础不可接受,但其是基于法律或法规作出的规定;(2)提醒财务报表使用者注意财务报表按照特殊目的编制基础编制(选项 D 正确);(3)注册会计师在审计报告日后知悉了某些事实(即期后事项),并且出具了新的或经修改的审计报告。
A. 与关联方交易相关的重大错报风险
B. 与具有高度估计不确定性的会计估计相关的重大错报风险
C. 与管理层挪用货币资金相关的重大错报风险
D. 与重大资产余额相关的重大错报风险
解析：【解析】选项 C 正确:管理层挪用货币资金属于舞弊行为,舞弊导致的重大错报风险属于特别风险。
A. 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
B. 检查风险不可能降低为零
C. 注册会计师根据确定的可接受的检查风险,设计审计程序的性质、时间安排和范围
D. 在既定的审计风险水平下,注册会计师评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险就越高
解析：【解析】选项 D 错误:在既定的审计风险水平下,评估的认定层次重大错报风险越高,可接受的检查风险应当越低。第二章 审计计划考点 4:审计的前提条件
A. BC
解析：null是否违反(违反/不违反)理由违反审计项目团队成员最近曾担任审计客户财务经理,可能因自身利益、自我评价或密切关系对独立性产生不利影响
A. BC
解析：null是否违反(违反/不违反)理由违反
A. 管理层设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B. 管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映
C. 管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报
D. 管理层向注册会计师提供必要的工作条件
解析：【解析】选项 C:是注册会计师承接业务后才需要考虑的,不属于审计的前提条件。审计的前提条件包括管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础以及就管理层认可并理解其责任达成一致意见。考点 5:财务报表整体的重要性
A. 在分派和督导项目组成员时,考虑担任重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力
B. 扩大细节测试的样本规模
C. 在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性
D. 评价被审计单位对会计政策的选择和运用,是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告
解析：【解析】选项 B 错误:属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序。
A. 管理层向注册会计师提供必要的工作条件
B. 存在可接受的财务报告编制基础
C. 管理层认可并理解其对财务报表承担的责任
D. 管理层愿意接受非无保留意见的审计报告
解析：【解析】审计的前提条件包括:(1)管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础(选项 B)。(2)管理层已认可并理解其承担的下列责任(选项 C):①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用);②设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;③向注册会计师提供必要的工作条件(选项 A)。
