2.【简答题】ABC 会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下:( )审计部员工须每年签署其遵守会计师事务所独立性政策和程序的书面确认函,其他部门员工须每三年签署一次该书面确认函。要求:针对上述第( )项,逐项指出 ABC 会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第 5101 号—业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第 5102 号—项目质量复核》的相关规定。如违反,简要说明理由。( )

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2.【多选题】下列各项因素中,注册会计师在确定实施审计程序的时间时需要考虑的有( )。(2020 年)

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1.【多选题】下列各项审计程序中,注册会计师在被审计单位存货盘点现场执行监盘时应当实施的有( )。(2021年)

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2.【单选题】关于存货监盘的目的,下列说法中,错误的是( )。

A、　存货监盘可以获取存货完整性认定及准确性、计价和分摊认定的部分证据

B、　存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权,注册会计师可能需要执行其他实质性程序以应对权利和义务认定的相关风险

C、　存货监盘针对的主要是存货的存在认定和完整性认定

D、　存货监盘针对的主要是存货的存在认定

答案：C

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2.【单选题】下列注册会计师的做法中,通常不会导致非抽样风险的是( )。

A. 　选择的总体不适合于测试目标

B. 　未能适当地定义误差

C. 　未对总体中的所有项目进行测试

D. 　未能适当地评价审计发现的情况

解析：【解析】可能导致非抽样风险的原因主要包括下列情形:(1)选择了不适于实现特定目标的审计程序;(2)选择的总体不适合于测试目标(选项 A);(3)未能适当地定义误差,导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报(选项

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1.【简答题】上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户,A 注册会计师为项目合伙人。XYZ 公司和 ABC会计师事务所处于同一网络

A. BC

解析：null是否违反(违反/不违反)理由违反审计项目团队成员最近曾担任审计客户财务经理,可能因自身利益、自我评价或密切关系对独立性产生不利影响

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3.【单选题】如果注册会计师识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,下列说法中,错误的是( )。(2019 年)

A. 　注册会计师应当通过实施追加的审计程序,以确定这些事项或情况是否存在重大不确定性

B. 　注册会计师应当考虑自管理层对持续经营能力作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息

C. 　注册会计师应当评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划对于具体情况是否可行

D. 　注册会计师应当根据对这些事项或情况是否存在重大不确定性的评估结果,确定是否与治理层沟通

解析：【解析】选项 D 错误:注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况(包括这些事项或情况是否构成重大不确定性)进行沟通,除非治理层全部成员参与管理被审计单位。考点 34:期初余额的审计程序

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1.【多选题】下列关于关键审计事项的说法中,错误的有( )。

A. 　如果确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项,则无须与被审计单位治理层沟通

B. 　注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中,直接确定哪些事项对本期财务报表审计“最为重要”,从而构成关键审计事项

C. 　关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景,注册会计师不对关键审计事项单独发表意见

D. 　如果被审计单位运用持续经营假设是适当的,但存在重大不确定性,且财务报表对重大不确定性已作出充分披露,注册会计师应当在审计报告中的“关键审计事项”部分予以披露

解析：【解析】选项 A 错误:如果注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项,应当与治理层沟通。选项

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1.【单选题】下列有关存货监盘的说法中,正确的是( )。

A. 　注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作

B. 　注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权

C. 　由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘,注册会计师可以实施替代审计程序

D. 　注册会计师仅采用观察程序实施存货监盘

解析：【解析】选项 B 错误:存货监盘针对的主要是存货的存在认定,对存货的完整性认定及准确性、计价和分摊认定,也能提供部分审计证据,此外,还有可能获取其所有权的部分审计证据。选项 C 错误:如果由于不可预见的情况无法在预定日期实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序。选项 D 错误:存货监盘程序中除了观察程序外,至少还包括检查程序。

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1.【单选题】下列有关重大错报风险的说法中,错误的是( )。(2022 年)

A. 　重大错报风险与被审计单位的风险相关

B. 　重大错报风险受财务报表审计影响

C. 　财务报表层次和认定层次都可能存在重大错报风险

D. 　重大错报风险是由于舞弊或错误导致的风险

解析：【解析】选项 B 错误:重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性,重大错报风险独立于注册会计师审计而存在。

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2.【简答题】ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师担任上市公司甲银行 2022 年度财务报表审计项目合伙人

A. 注册会计师的父亲于

解析：null是否违反( 违反 /不违反 )理由违反 A注册会计师的主要近亲属(父亲)于财务报表涵盖期间在甲银行关联实体(乙公司)中拥有直接经济利益,将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响考点 47:商业关系

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