A、 实质性程序包括将财务报表中的信息与其所依据的会计记录进行核对或调节
B、 如果在期中实施了实质性程序,注册会计师针对剩余期间将实施进一步的实质性程序,或将实质性程序和控制测试结合使用
C、 如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括实质性分析程序
D、 如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试,或将细节测试和实质性分析程序结合使用
答案：C
解析：【解析】选项 C 错误:如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试,或者将细节测试和实质性分析程序相结合。
A、 实质性程序包括将财务报表中的信息与其所依据的会计记录进行核对或调节
B、 如果在期中实施了实质性程序,注册会计师针对剩余期间将实施进一步的实质性程序,或将实质性程序和控制测试结合使用
C、 如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括实质性分析程序
D、 如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试,或将细节测试和实质性分析程序结合使用
答案：C
解析：【解析】选项 C 错误:如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试,或者将细节测试和实质性分析程序相结合。
A. 此类交易导致的风险可能不是特别风险
B. 注册会计师应当评价此类交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露
C. 注册会计师应当检查与此类交易相关的合同或协议,以评价交易的商业理由
D. 此类交易经过恰当授权和批准,不足以就其不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论
解析：【解析】选项 A 错误:注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。
A. 询问本身不足以测试控制运行的有效性
B. 观察适用于不留下书面记录的控制
C. 检查不适用于信息系统中保存电子记录的控制
D. 并非所有控制都可以采用重新执行进行测试
解析：【解析】选项 C 错误:检查程序适用于测试留下书面记录的控制,电子记录属于书面记录。
A. 交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告
B. 交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了隐瞒侵占资产的行为
C. 交易条款是否与管理层的解释一致
D. 关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露
解析：null考点 33:可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
A. 注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作
B. 注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权
C. 由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘,注册会计师可以实施替代审计程序
D. 注册会计师仅采用观察程序实施存货监盘
解析：【解析】选项 B 错误:存货监盘针对的主要是存货的存在认定,对存货的完整性认定及准确性、计价和分摊认定,也能提供部分审计证据,此外,还有可能获取其所有权的部分审计证据。选项 C 错误:如果由于不可预见的情况无法在预定日期实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序。选项 D 错误:存货监盘程序中除了观察程序外,至少还包括检查程序。
A. 注册会计师应当要求管理层更正其他信息
B. 如果管理层同意更正其他信息,注册会计师应当确定管理层的更正已经完成
C. 如果管理层拒绝更正其他信息,且其他信息是注册会计师在审计报告日后获取的,无须考虑对下一个年度财务报表审计业务的承接的影响
D. 如果注册会计师在审计报告日前获取其他信息且与治理层沟通后其他信息仍未得到更正,则应当考虑对审计报告的影响并与治理层沟通,甚至在相关法律法规允许的情况下,解除业务约定
解析：【解析】审计报告日后获取的其他信息存在重大错报但管理层拒绝更正,如果与治理层沟通后仍未得到更正,注册会计师应当考虑其法律权利和义务,并采取恰当的措施,以提醒审计报告使用者恰当关注未更正的重大错报。可能采取的措施包括:(1)向管理层提供一份新的或修改后的审计报告,其中指出其他信息的重大错报;(2)提醒审计报告使用者关注其他信息的重大错报;(3)与监管机构或相关职业团体沟通未更正的重大错报;(4)考虑对持续承接业务的影响(选项 C 错误)。
A. 选择的总体不适合于测试目标
B. 未能适当地定义误差
C. 未对总体中的所有项目进行测试
D. 未能适当地评价审计发现的情况
解析：【解析】可能导致非抽样风险的原因主要包括下列情形:(1)选择了不适于实现特定目标的审计程序;(2)选择的总体不适合于测试目标(选项 A);(3)未能适当地定义误差,导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报(选项
A. 外部专家无须遵守注册会计师职业道德守则的要求
B. 外部专家不是审计项目组成员
C. 外部专家不受会计师事务所质量管理政策和程序的约束
D. 外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿
解析：【解析】选项 A 错误:外部专家需要遵守注册会计师职业道德守则中的保密要求。第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑考点 29:了解组成部分注册会计师
A. 注册会计师应当通过实施追加的审计程序,以确定这些事项或情况是否存在重大不确定性
B. 注册会计师应当考虑自管理层对持续经营能力作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息
C. 注册会计师应当评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划对于具体情况是否可行
D. 注册会计师应当根据对这些事项或情况是否存在重大不确定性的评估结果,确定是否与治理层沟通
解析：【解析】选项 D 错误:注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况(包括这些事项或情况是否构成重大不确定性)进行沟通,除非治理层全部成员参与管理被审计单位。考点 34:期初余额的审计程序
A. 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
B. 检查风险不可能降低为零
C. 注册会计师根据确定的可接受的检查风险,设计审计程序的性质、时间安排和范围
D. 在既定的审计风险水平下,注册会计师评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险就越高
解析：【解析】选项 D 错误:在既定的审计风险水平下,评估的认定层次重大错报风险越高,可接受的检查风险应当越低。第二章 审计计划考点 4:审计的前提条件
A. 被询证者确认的询证函是否是原件,是否与注册会计师发出的询证函是同一份
B. 寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致
C. 被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与明细账一致
D. 回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致
解析：【解析】通过邮寄方式发出询证函并收到回函后,注册会计师可以验证以下信息:(1)被询证者确认的询证函是否是原件,是否与注册会计师发出的询证函是同一份(选项 A);(2)回函是否由被询证者直接寄给注册会计师;(3)寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致(选项 B);(4)回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致(选项 D);(5)被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称一致(选项 C 错误)。
