A、 控制发生的频率
B、 控制是否是复杂的人工控制
C、 控制是否是自动化控制
D、 控制在本年是否发生变化
答案：A
解析：【解析】注册会计师如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据,基本思路是考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化(选项 D)。在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时,注册会计师应当考虑的因素或情况包括:(1)内部控制其他要素的有效性,包括控制环境、对控制的监督以及被审计单位的风险评估过程;(2)控制特征(是人工控制还是自动化控制)产生的风险(选项 BC);(3)信息技术一般控制的有效性;(4)影响内部控制的重大人事变动;(5)由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险;(6)重大错报的风险和对控制的信赖程度。考点 19:实质性程序的概念和要求
A、 控制发生的频率
B、 控制是否是复杂的人工控制
C、 控制是否是自动化控制
D、 控制在本年是否发生变化
答案：A
解析：【解析】注册会计师如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据,基本思路是考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化(选项 D)。在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时,注册会计师应当考虑的因素或情况包括:(1)内部控制其他要素的有效性,包括控制环境、对控制的监督以及被审计单位的风险评估过程;(2)控制特征(是人工控制还是自动化控制)产生的风险(选项 BC);(3)信息技术一般控制的有效性;(4)影响内部控制的重大人事变动;(5)由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险;(6)重大错报的风险和对控制的信赖程度。考点 19:实质性程序的概念和要求
A. 注册会计师选择的基准在各年度中通常会保持稳定
B. 在选择基准时,注册会计师无须考虑是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目
C. 注册会计师可以根据经济形势和行业状况的变化对采用的基准作出调整
D. 在选择基准时,注册会计师需要考虑基准的相对波动性
解析：【解析】选项 B 错误:为了评价财务业绩,特定会计主体的财务报表使用者可能更关注利润、收入或净资产项目,注册会计师需要考虑特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目。
A. 可以与被询证者联系以核实电子邮件回函的来源及内容
B. 可以要求被询证者提供电子邮件回函的原件
C. 可以通过电话联系被询证者,确定被询证者是否发送了电子邮件回函
D. 传真形式回函不可靠,注册会计师不应采用传真形式收取回函
解析：【解析】选项 D 错误:对以电子形式(包括传真形式)收到的回函,由于回函者的身份及其授权情况很难确定,对回函的更改也难以发觉,因此可靠性存在风险。但是注册会计师可以与被询证者联系以核实回函的来源及内容,必要时,注册会计师可以要求被询证者提供回函原件,以降低该风险。考点 10:用作实质性程序的分析程序
A. 注册会计师担任上市公司甲公司
A. 为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报,注册会计师应当确定适用于期初余额的重要性水平
B. 查阅前任注册会计师审计工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师对期初余额实施审计程序的范围
C. 即使上期财务报表未经审计,注册会计师也无须专门对期初余额发表审计意见
D. 如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见,注册会计师在评估本期财务报表重大错报风险时,应当评价导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项的影响
解析：【解析】选项 A 错误:注册会计师对所审期间财务报表(财务报表整体)发表审计意见,无须单独确定适用于期初余额的重要性水平。
A. 对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,评价其商业理由
B. 扩大控制测试和实质性程序的范围
C. 测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当
D. 复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
解析：【解析】注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当设计和实施以下审计程序:(1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当(选项 C);(2)复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险(选项 D);(3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,或基于对被审计单位及其环境等方面情况的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易,评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为(选项 A)。
A. 实质性分析程序达到的精确度低于细节测试
B. 实质性分析程序提供的审计证据是间接证据,因此无法为相关财务报表认定提供充分、适当的审计证据
C. 实质性分析程序并不适用于所有财务报表认定
D. 注册会计师可以对某些财务报表认定同时实施实质性分析程序和细节测试
解析：【解析】选项 B 错误:实质性分析程序不仅是细节测试的一种补充,在某些审计领域,如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系,注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。
A. 注册会计师评估认为被审计单位的控制环境良好
B. 注册会计师需要获取有关资产负债表日余额的审计证据
C. 注册会计师评估认为截止认定存在重大错报风险
D. 注册会计师需要尽早发现内部控制可能存在的缺陷
解析：【解析】选项 B 错误:获取有关资产负债表日余额的审计证据不宜在与资产负债表日间隔过长的期中时点或期末以后时点实施相关审计程序。选项 C 错误:截止测试需要获取资产负债表日前后若干天的审计证据,不适合在期中实施审计程序。
A. 确认银行借款的金额是否正确
B. 确认是否存在企业未入账的银行借款
C. 确认银行存款是否存在
D. 结合财务费用和投资收益审计分析利息收入的合理性
解析：【解析】选项 D 错误:函证银行存款是为了了解银行存款的存在,了解企业账面反映所欠银行债务的情况,并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。其目的不包括分析利息收入的合理性。
A. 注册会计师曾负责审计甲公司
解析：null是否违反(违反/不违反)理由违反乙公司是甲公司的重要子公司,重要子公司的审计项目合伙人视为关键审计合伙人,冷却期为连续 5 年,2022 年不应参与甲公司财务报表审计考点 50:信息技术系统服务
A. 实质性程序包括将财务报表中的信息与其所依据的会计记录进行核对或调节
B. 如果在期中实施了实质性程序,注册会计师针对剩余期间将实施进一步的实质性程序,或将实质性程序和控制测试结合使用
C. 如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括实质性分析程序
D. 如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试,或将细节测试和实质性分析程序结合使用
解析：【解析】选项 C 错误:如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试,或者将细节测试和实质性分析程序相结合。
