A、 审计证据适用的期间
B、 错报风险的性质
C、 被审计单位的控制环境
D、 何时能得到相关信息
答案：ABCD
解析：null考点 17:控制测试的性质
A、 审计证据适用的期间
B、 错报风险的性质
C、 被审计单位的控制环境
D、 何时能得到相关信息
答案：ABCD
解析：null考点 17:控制测试的性质
A. 在评价未更正错报时,注册会计师需要考虑每一单项错报,以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响
B. 注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
C. 注册会计师与治理层沟通未更正错报时,应当逐项指明未更正错报的性质和金额
D. 注册会计师应当要求管理层提供书面声明,说明其是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大
解析：【解析】选项 C 错误:除非法律法规禁止,注册会计师应当与治理层沟通未更正错报,以及这些错报单独或汇总起来可能对审计意见产生的影响。在沟通时,注册会计师应当逐项指明重大的未更正错报。第十九章 审计报告考点 36:在审计报告中单设关键审计事项部分
A. 会计师事务所在对合伙人晋升、培训、考核、分配、转入和退出的管理环节中均应当体现以质量为导向的文化
B. 针对合伙人晋升建立和实施质量“一票否决”制度
C. 针对员工晋升合伙人的管理中,不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的考核指标
D. 针对外部转入人员晋升合伙人,也应当建立以质量为导向的晋升机制
解析：【解析】选项 C 错误:针对员工晋升合伙人的管理,不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标,并非不得考虑承接和执行业务的收入或利润。考点 43:相关职业道德要求
A. 为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报,注册会计师应当确定适用于期初余额的重要性水平
B. 查阅前任注册会计师审计工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师对期初余额实施审计程序的范围
C. 即使上期财务报表未经审计,注册会计师也无须专门对期初余额发表审计意见
D. 如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见,注册会计师在评估本期财务报表重大错报风险时,应当评价导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项的影响
解析：【解析】选项 A 错误:注册会计师对所审期间财务报表(财务报表整体)发表审计意见,无须单独确定适用于期初余额的重要性水平。
A. 注册会计师的评价期间应当与管理层按照适用的财务报告编制基础或法律法规的规定作出评估的涵盖期间相同
B. 如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月,注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的十二个月
C. 如果管理层缺乏详细分析以支持其评估,注册会计师应当纠正管理层缺乏分析的错误
D. 注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑所有相关信息,包括注册会计师实施审计程序获取的信息
解析：【解析】选项 C 错误:纠正管理层缺乏分析的错误不是注册会计师的责任。在某些情况下,管理层缺乏详细分析以支持其评估,可能不妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况。
A. 控制发生的频率
B. 控制是否是复杂的人工控制
C. 控制是否是自动化控制
D. 控制在本年是否发生变化
解析：【解析】注册会计师如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据,基本思路是考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化(选项 D)。在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时,注册会计师应当考虑的因素或情况包括:(1)内部控制其他要素的有效性,包括控制环境、对控制的监督以及被审计单位的风险评估过程;(2)控制特征(是人工控制还是自动化控制)产生的风险(选项 BC);(3)信息技术一般控制的有效性;(4)影响内部控制的重大人事变动;(5)由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险;(6)重大错报的风险和对控制的信赖程度。考点 19:实质性程序的概念和要求
A. 注册会计师选择的基准在各年度中通常会保持稳定
B. 在选择基准时,注册会计师无须考虑是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目
C. 注册会计师可以根据经济形势和行业状况的变化对采用的基准作出调整
D. 在选择基准时,注册会计师需要考虑基准的相对波动性
解析：【解析】选项 B 错误:为了评价财务业绩,特定会计主体的财务报表使用者可能更关注利润、收入或净资产项目,注册会计师需要考虑特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目。
A. 询问本身不足以测试控制运行的有效性
B. 观察适用于不留下书面记录的控制
C. 检查不适用于信息系统中保存电子记录的控制
D. 并非所有控制都可以采用重新执行进行测试
解析：【解析】选项 C 错误:检查程序适用于测试留下书面记录的控制,电子记录属于书面记录。
A. 对所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师在监盘过程中无须执行工作
B. 注册会计师需要在监盘时获取盘点日前最后的出、入库单据编号,用于执行截止测试
C. 如果存货在盘点过程中未停止移动,注册会计师需要观察被审计单位有关存货移动的控制程序是否得到执行
D. 在监盘过程中,注册会计师需要将所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来,为测试存货跌价准备提供证据
解析：【解析】对于所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料,确定是否已单独存放、标明,且未被纳入盘点范围。
A. 与存货盘点相关的内部控制运行有效,注册会计师在实施存货监盘时,可不进行抽盘
B. 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以证实盘点记录的完整性
C. 如果盘点记录与存货实物存在差异,只需要求被审计单位更正盘点记录
D. 如果认为被审计单位内部控制设计良好且得到有效实施,可以相应缩小抽盘的范围
解析：【解析】选项 A 错误:在实施存货监盘程序时,抽盘工作不能省略。选项 B 错误:注册会计师从存货盘点记录追查至存货实物证实的是盘点记录的准确性。选项 C 错误:如果盘点记录与存货实物存在差异,注册会计师应当查明原因,并及时提请被审计单位更正,还应当考虑错误的潜在范围和重大程度,在可能的情况下,扩大检查范围以减少错误的发生。考点 23:存货监盘特殊情况的处理
A. 管理层设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B. 管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映
C. 管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报
D. 管理层向注册会计师提供必要的工作条件
解析：【解析】选项 C:是注册会计师承接业务后才需要考虑的,不属于审计的前提条件。审计的前提条件包括管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础以及就管理层认可并理解其责任达成一致意见。考点 5:财务报表整体的重要性
