2022 年 7 月,甲公司的子公司乙公司财务总监的母亲与 XYZ 公司合伙人 B 的妻子共同合伙开办了一家大型连锁经营的宠物医院,该宠物医院不是 ABC 会计师事务所的审计客户,XYZ 公司为该宠物医院提供税收筹划服务。合伙人 B未参与甲公司审计项目。要求:针对上述事项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由

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【单选题】下列各项中,不属于在审计工作底稿归档期间的事务性变动的是( )。(2019 年)

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1.【多选题】下列情形中,通常可能导致注册会计师选择在期中实施进一步审计程序的有( )。(2022 年网络回忆版)

A、　注册会计师评估认为被审计单位的控制环境良好

B、　注册会计师需要获取有关资产负债表日余额的审计证据

C、　注册会计师评估认为截止认定存在重大错报风险

D、　注册会计师需要尽早发现内部控制可能存在的缺陷

答案：AD

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A. 　对期初存货项目的计价实施审计程序

B. 　对存货的截止实施审计程序

C. 　对毛利实施审计程序

D. 　对财务报表批准日存货项目实施监盘

解析：【解析】选项 D 错误:如果注册会计师承接业务时间滞后,注册会计师可能无法对上期期末存货实施监盘,退而求其次的做法是监盘当前的存货数量,并调节至期初存货数量。第十八章完成审计工作考点 35:确定未更正错报单独或汇总起来是否重大

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【多选题】下列各项因素中,注册会计师在确定是否有必要实施函证程序时,应当考虑的有( )。(2022 年网络回忆版)

A. 　评估的认定层次重大错报风险

B. 　函证程序针对的认定

C. 　实施除函证以外的其他审计程序获取的审计证据

D. 　函证的方式

解析：【解析】函证决策应当考虑的因素包括:(1)评估的认定层次重大错报风险(选项 A);(2)函证程序针对的认定(选项 B);(3)实施函证以外的其他审计程序(选项 C)。考点 9:评价回函的可靠性

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1.【单选题】下列各项中,集团项目组不能通过对组成部分财务信息实施追加审计程序消除其不利影响的是( )。(2022 年)

A. 　组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

B. 　对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在并非重大的疑虑

C. 　组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中

D. 　组成部分注册会计师的工作不充分

解析：【解析】选项 A:如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,集团项目组不应利用组成部分注册会计师的工作。

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2.【简答题】ABC 会计师事务所委派

A. 注册会计师担任上市公司甲公司

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3.【单选题】下列各项中,不属于财务报表审计的前提条件的是( )。(2018 年)

A. 　管理层设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

B. 　管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映

C. 　管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报

D. 　管理层向注册会计师提供必要的工作条件

解析：【解析】选项 C:是注册会计师承接业务后才需要考虑的,不属于审计的前提条件。审计的前提条件包括管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础以及就管理层认可并理解其责任达成一致意见。考点 5:财务报表整体的重要性

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1.【单选题】下列有关注册会计师了解内部控制的说法中,错误的是( )。(2019 年)

A. 　注册会计师应当了解与特别风险相关的控制

B. 　注册会计师应当了解与超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易相关的控制

C. 　注册会计师应当了解与会计估计相关的控制

D. 　注册会计师应当了解与会计差错更正相关的控制

解析：【解析】选项 D 错误:会计差错更正有不同的方法,无论采用哪一种方法进行更正,注册会计师关注的是被审计单位更正后是否不存在错报,而不是与更正相关的控制。注册会计师需要了解的内部控制是与财务报表审计相关的内部控制。

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1.【单选题】下列有关存货监盘的说法中,正确的是( )。

A. 　注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作

B. 　注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权

C. 　由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘,注册会计师可以实施替代审计程序

D. 　注册会计师仅采用观察程序实施存货监盘

解析：【解析】选项 B 错误:存货监盘针对的主要是存货的存在认定,对存货的完整性认定及准确性、计价和分摊认定,也能提供部分审计证据,此外,还有可能获取其所有权的部分审计证据。选项 C 错误:如果由于不可预见的情况无法在预定日期实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序。选项 D 错误:存货监盘程序中除了观察程序外,至少还包括检查程序。

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2.【单选题】下列事项中,不属于增加强调事项段的情形的是( )。

A. 　在允许的情况下,提前应用对财务报表有重大影响的新会计准则

B. 　审计的财务报表采用特殊目的编制基础编制

C. 　审计报告日后发现,含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致,并且需要对其他信息作出修改,但管理层拒绝修改

D. 　存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难

解析：【解析】选项 C:在审计报告日后知悉其他信息存在重大错报,管理层拒绝更正,即使向管理层提供新的或修改后的审计报告,也是在其他信息部分指出其他信息存在重大错报,不涉及增加强调事项段。考点 39:其他事项段

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A. BC

解析：null是否违反(违反/不违反)理由不违反合伙人 B 未参与甲公司审计项目,宠物医院不是 ABC 会计师事务所的审计客户,不存在密切的商业关系且 XYZ 公司为该宠物医院提供税收筹划服务不影响 ABC 会计师事务所审计甲公司的独立性考点 48:最近曾担任审计客户的“董、高、特”

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【单选题】下列各项中,不属于在审计工作底稿归档期间的事务性变动的是( )。(2019 年)