A、 注册会计师应当了解与特别风险相关的控制
B、 注册会计师应当了解与超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易相关的控制
C、 注册会计师应当了解与会计估计相关的控制
D、 注册会计师应当了解与会计差错更正相关的控制
答案:D
解析:【解析】选项 D 错误:会计差错更正有不同的方法,无论采用哪一种方法进行更正,注册会计师关注的是被审计单位更正后是否不存在错报,而不是与更正相关的控制。注册会计师需要了解的内部控制是与财务报表审计相关的内部控制。
A、 注册会计师应当了解与特别风险相关的控制
B、 注册会计师应当了解与超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易相关的控制
C、 注册会计师应当了解与会计估计相关的控制
D、 注册会计师应当了解与会计差错更正相关的控制
答案:D
解析:【解析】选项 D 错误:会计差错更正有不同的方法,无论采用哪一种方法进行更正,注册会计师关注的是被审计单位更正后是否不存在错报,而不是与更正相关的控制。注册会计师需要了解的内部控制是与财务报表审计相关的内部控制。
A. 扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模
B. 要求被审计单位在报告期末或临近期末的时点实施存货盘点
C. 在不预先通知被审计单位的情况下对特定存放地点的存货实施监盘
D. 利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查
解析:【解析】选项 A:如果存在舞弊导致的重大错报风险,相关的内部控制很可能无效,不能通过扩大控制测试的样本规模应对存货数量存在的舞弊导致的重大错报风险。第十四章 审计沟通考点 27:值得关注的内部控制缺陷
解析:null不恰当。控制共发生 360 次/应采用控制频率为每天多次的样本量/应选取 25 至 60 份银行存款余额调节表。第二十一章 会计师事务所业务质量管理考点 42:治理和领导层
A. 组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求
B. 对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在并非重大的疑虑
C. 组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中
D. 组成部分注册会计师的工作不充分
解析:【解析】选项 A:如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,集团项目组不应利用组成部分注册会计师的工作。
A. 导致保留意见的事项
B. 导致否定意见的事项
C. 可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性
D. 可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确定性
解析:【解析】选项 D 错误:可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确定性,可以在关键审计事项部分披露。考点 37:非无保留意见的概念
解析:null违反。针对其他部门需要保持独立性的人员,会计师事务所也须至少每年一次获得这些人员已遵守独立性政策和程序的书面确认。考点 44:监控和整改程序
A. 如果在设计和实施进一步审计程序时拟利用被审计单位内部生成的信息,针对该信息完整性和准确性的控制可能与审计相关
B. 被审计单位通常有一些与目标相关但与审计无关的控制,注册会计师无须对其加以考虑
C. 与审计相关的控制可分为直接控制和间接控制,这种分类有助于注册会计师识别和评估财务报表层次以及认定层次的重大错报风险
D. 注册会计师需要了解和评价的内部控制,只是与财务报告相关的内部控制,并非被审计单位所有的内部控制
解析:【解析】选项 D 错误:与财务报告相关的内部控制不同于与财务报表审计相关的内部控制,注册会计师需要了解和评价的内部控制,只是与财务报表审计相关的内部控制。考点 15:需要特别考虑的重大错报风险
A. 该事项未被确定为关键审计事项
B. 该事项未被确定为其他事项
C. 该事项未被确定为导致注册会计师发表非无保留意见的事项
D. 提醒财务报表使用者注意财务报表按照特殊目的编制基础编制
解析:【解析】某些审计准则对注册会计师在特定情况下在审计报告中增加强调事项段提出具体要求,这些情形包括:(1)法律法规规定的财务报告编制基础不可接受,但其是基于法律或法规作出的规定;(2)提醒财务报表使用者注意财务报表按照特殊目的编制基础编制(选项 D 正确);(3)注册会计师在审计报告日后知悉了某些事实(即期后事项),并且出具了新的或经修改的审计报告。
A. 管理层向注册会计师提供必要的工作条件
B. 存在可接受的财务报告编制基础
C. 管理层认可并理解其对财务报表承担的责任
D. 管理层愿意接受非无保留意见的审计报告
解析:【解析】审计的前提条件包括:(1)管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础(选项 B)。(2)管理层已认可并理解其承担的下列责任(选项 C):①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用);②设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;③向注册会计师提供必要的工作条件(选项 A)。
解析:null不违反。考点 45:项目质量复核人员的委派和资质要求