A、 控制的类型
B、 可容忍偏差率
C、 控制运行的相关期间的长短
D、 选取样本的方法
答案:D
解析:【解析】选取样本的方法(选项 D)是解决怎么选取样本的问题,不影响样本规模。
A、 控制的类型
B、 可容忍偏差率
C、 控制运行的相关期间的长短
D、 选取样本的方法
答案:D
解析:【解析】选取样本的方法(选项 D)是解决怎么选取样本的问题,不影响样本规模。
A. 控制发生的频率
B. 控制是否是复杂的人工控制
C. 控制是否是自动化控制
D. 控制在本年是否发生变化
解析:【解析】注册会计师如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据,基本思路是考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化(选项 D)。在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时,注册会计师应当考虑的因素或情况包括:(1)内部控制其他要素的有效性,包括控制环境、对控制的监督以及被审计单位的风险评估过程;(2)控制特征(是人工控制还是自动化控制)产生的风险(选项 BC);(3)信息技术一般控制的有效性;(4)影响内部控制的重大人事变动;(5)由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险;(6)重大错报的风险和对控制的信赖程度。考点 19:实质性程序的概念和要求
A. 与关联方交易相关的重大错报风险
B. 与具有高度估计不确定性的会计估计相关的重大错报风险
C. 与管理层挪用货币资金相关的重大错报风险
D. 与重大资产余额相关的重大错报风险
解析:【解析】选项 C 正确:管理层挪用货币资金属于舞弊行为,舞弊导致的重大错报风险属于特别风险。
A. 实质性程序包括将财务报表中的信息与其所依据的会计记录进行核对或调节
B. 如果在期中实施了实质性程序,注册会计师针对剩余期间将实施进一步的实质性程序,或将实质性程序和控制测试结合使用
C. 如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括实质性分析程序
D. 如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试,或将细节测试和实质性分析程序结合使用
解析:【解析】选项 C 错误:如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试,或者将细节测试和实质性分析程序相结合。
A. 如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序,就无须了解这些组成部分的注册会计师
B. 如果集团项目组和组成部分注册会计师来自同一家会计师事务所,即使集团项目组计划利用组成部分注册会计师的工作,也无须了解组成部分注册会计师
C. 如果集团项目组计划利用组成部分注册会计师的工作,需要了解组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求
D. 集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑
解析:【解析】选项 B 错误:如果集团项目组和组成部分注册会计师来自同一家会计师事务所或在统一的监控政策和程序下进行运营的网络,评价质量监控系统的运行结果以了解组成部分注册会计师(审计准则应用指南第 1401 号)。考点 30:组成部分重要性
A. 主要负责人是质量管理体系最终责任人
B. 独立性主管合伙人至少每年一次向主要负责人报告与独立性相关的所有事项
C. 职业道德主管合伙人至少每年一次向主要负责人报告与职业道德相关的政策和程序、事件和结果以及后续计划
D. 质量管理主管合伙人对质量管理体系的运行承担责任
解析:【解析】选项 B 错误:独立性主管合伙人至少每年一次向主要负责人报告与独立性相关的重大事项,并非所有事项。
A. 是否为首次接受委托的审计项目
B. 被审计单位的性质
C. 被审计单位的所有权结构
D. 被审计单位的融资方式
解析:【解析】选项 A:是否为首次接受委托的审计项目是影响确定实际执行重要性的因素。
A. 实施细节测试的目的是直接识别各类交易、账户余额和披露的认定是否存在错报
B. 实质性分析程序主要是通过研究数据间关系,评价财务信息
C. 如果在一段时间内存在可预期关系的大量交易,注册会计师可以考虑实施实质性分析程序
D. 注册会计师选择包含在财务报表金额中的项目进行测试,以确认该项目的完整性认定是否不存在错报
解析:【解析】选项 D 错误:注册会计师选择包含在财务报表金额中的项目,并获取相关审计证据,能够获取有关“存在”或“发生”认定是否存在错报的审计证据,此时的审计证据与“完整性”认定无关。考点 20:实质性程序的时间
A. 函证定期存款的相关信息
B. 对于存款期限跨越资产负债表日的未质押的定期存款,检查开户证实书原件
C. 对于已质押的定期存款,检查定期存单原件
D. 对于在资产负债表日后已提取的定期存款,检查、核对兑付凭证等
解析:【解析】选项 C 错误:对于已质押的定期存款,检查定期存单复印件,并与相应的质押合同核对。第十三章 对舞弊和法律法规的考虑考点 26:应对评估的由于舞弊导致的重大错报风险
A. 注册会计师为项目合伙人。XYZ
C. 会计师事务所处于同一网络。审计项目团队在甲公司
解析:null是 否 违 反( 违 反 /不 违 反 )理 由违反审计项目团队成员的主要近亲属不得持有审计客户关联实体的直接经济利益,因自身利益对独立性产生严重不利影响