A、 回函的及时性
B、 询证函发出及收回的控制情况
C、 回函中包含的限制条款
D、 被询证者的客观性
答案：A
解析：【解析】在评价函证的可靠性时,注册会计师应当考虑:(1)对询证函的设计、发出及收回的控制情况(选项 B);(2)被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性(选项 D);(3)被审计单位施加的限制或回函中的限制(选项 C)。
A、 回函的及时性
B、 询证函发出及收回的控制情况
C、 回函中包含的限制条款
D、 被询证者的客观性
答案：A
解析：【解析】在评价函证的可靠性时,注册会计师应当考虑:(1)对询证函的设计、发出及收回的控制情况(选项 B);(2)被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性(选项 D);(3)被审计单位施加的限制或回函中的限制(选项 C)。
A. 被审计单位没有披露关键管理人员薪酬
B. 信息系统缺陷导致的应收账款、存货等多个财务报表项目的错报
C. 被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳入合并范围
D. 被审计单位没有按照成本与可变现净值孰低原则对期末存货进行计量
解析：【解析】选项 AD 均不具有广泛性影响。
A. 重大错报风险与被审计单位的风险相关
B. 重大错报风险受财务报表审计影响
C. 财务报表层次和认定层次都可能存在重大错报风险
D. 重大错报风险是由于舞弊或错误导致的风险
解析：【解析】选项 B 错误:重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性,重大错报风险独立于注册会计师审计而存在。
A. 被询证者确认的询证函是否是原件,是否与注册会计师发出的询证函是同一份
B. 寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致
C. 被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与明细账一致
D. 回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致
解析：【解析】通过邮寄方式发出询证函并收到回函后,注册会计师可以验证以下信息:(1)被询证者确认的询证函是否是原件,是否与注册会计师发出的询证函是同一份(选项 A);(2)回函是否由被询证者直接寄给注册会计师;(3)寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致(选项 B);(4)回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致(选项 D);(5)被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称一致(选项 C 错误)。
A. 注册会计师担任上市公司甲公司
A. 当项目质量复核人员意识到其不再符合任职资质要求时,如果项目质量复核已经开始实施,立即停止实施项目质量复核
B. 如果项目质量复核人员不再符合任职资质要求,会计师事务所应当采取适当措施,包括委任一位新的项目质量复核人员
C. 当项目质量复核人员意识到其不再符合任职资质要求时,如果项目质量复核尚未开始,则不再承担项目质量复核责任
D. 当项目质量复核人员意识到其不再符合任职资质要求时,如果项目质量复核已经开始实施,由项目合伙人协助完成
解析：【解析】选项 D 错误:当项目质量复核人员意识到其不再符合任职资质要求时,如果项目质量复核已经开始实施,立即停止实施项目质量复核。第二十三章 审计业务对独立性的要求考点 46:不得在审计客户中拥有经济利益
A. 内部环境、风险评估和内部监督中的控制主要是间接控制,不足以精准地防止、发现或纠正认定层次的错报
B. 内部环境、风险评估和内部监督中的控制主要是间接控制,但某些控制也可能是直接控制
C. 控制活动中的控制主要是直接控制,对控制活动的了解和评价可能影响对认定层次重大错报风险的识别和评估
D. 信息系统与沟通中的控制是直接控制,足以精准地防止、发现或纠正认定层次的错报
解析：【解析】选项 D 错误:信息系统与沟通中的控制主要是直接控制。
A. 对所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师在监盘过程中无须执行工作
B. 注册会计师需要在监盘时获取盘点日前最后的出、入库单据编号,用于执行截止测试
C. 如果存货在盘点过程中未停止移动,注册会计师需要观察被审计单位有关存货移动的控制程序是否得到执行
D. 在监盘过程中,注册会计师需要将所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来,为测试存货跌价准备提供证据
解析：【解析】对于所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料,确定是否已单独存放、标明,且未被纳入盘点范围。
A. 交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告
B. 交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了隐瞒侵占资产的行为
C. 交易条款是否与管理层的解释一致
D. 关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露
解析：null考点 33:可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
A. 注册会计师利用的内部专家
B. 来自其他会计师事务所的组成部分注册会计师
C. 其工作被用作审计证据的被审计单位管理层的专家
D. 为财务报表审计提供直接协助的被审计单位内部审计人员
解析：【解析】选项 A 正确:内部专家是会计师事务所及网络所的合伙人或员工(包括临时员工),因此需要遵守所在会计师事务所的质量管理政策和程序。
A. 对于组成部分财务信息,集团项目组应当确定由其亲自执行或由组成部分注册会计师代为执行的相关工作的类型
B. 对于组成部分财务信息,集团项目组应当确定参与组成部分注册会计师工作的性质、时间安排和范围
C. 在确定对合并过程或组成部分财务信息拟执行的工作的性质、时间安排和范围时,集团项目组应当测试或要求组成部分注册会计师测试这些控制运行的有效性
D. 对于不重要的组成部分,集团项目组应当在集团层面实施分析程序
解析：【解析】选项 C 错误:只有预期集团层面控制有效运行,或仅实施实质性程序不能提供充分、适当的审计证据时,集团项目组才应当测试或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性。
