2.【简答题】ABC 会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下:( )审计部员工须每年签署其遵守会计师事务所独立性政策和程序的书面确认函,其他部门员工须每三年签署一次该书面确认函。要求:针对上述第( )项,逐项指出 ABC 会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第 5101 号—业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第 5102 号—项目质量复核》的相关规定。如违反,简要说明理由。( )

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2.【单选题】下列各项中,注册会计师为确定财务报表整体的重要性而选择基准时,通常无须考虑的是( )。(2021年)

A、　是否为首次接受委托的审计项目

B、　被审计单位的性质

C、　被审计单位的所有权结构

D、　被审计单位的融资方式

答案：A

解析：【解析】选项 A:是否为首次接受委托的审计项目是影响确定实际执行重要性的因素。

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3.【单选题】针对存在特别风险的重要组成部分,下列关于集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师执行的工作中,错误的是( )。

A. 　使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

B. 　使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅

C. 　针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计

D. 　针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序

解析：【解析】选项 B 错误:只有不重要的组成部分才有可能涉及审阅工作。第十七章其他特殊项目的审计考点 32:应对超出正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险

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【多选题】下列有关其他事项段的说法中,正确的有( )。

A. 　如果在审计报告中增加其他事项段,注册会计师应当将该段落作为单独的一部分,并使用“其他事项”或其他适当标题

B. 　如果拟在审计报告中增加其他事项段,注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通

C. 　针对管理层未在财务报表中恰当列报的事项,注册会计师应当在审计报告的其他事项段中披露

D. 　在审计报告的其他事项段中提及的是未在财务报表中列报或披露的事项,且根据注册会计师的职业判断,该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关

解析：【解析】选项 C 错误:针对管理层未在财务报表中恰当列报的事项,可能导致注册会计师发表非无保留意见。考点 40:其他信息存在重大错报时的应对

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A. 　控制发生的频率

B. 　控制是否是复杂的人工控制

C. 　控制是否是自动化控制

D. 　控制在本年是否发生变化

解析：【解析】注册会计师如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据,基本思路是考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化(选项 D)。在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时,注册会计师应当考虑的因素或情况包括:(1)内部控制其他要素的有效性,包括控制环境、对控制的监督以及被审计单位的风险评估过程;(2)控制特征(是人工控制还是自动化控制)产生的风险(选项 BC);(3)信息技术一般控制的有效性;(4)影响内部控制的重大人事变动;(5)由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险;(6)重大错报的风险和对控制的信赖程度。考点 19:实质性程序的概念和要求

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3.【单选题】如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险,下列做法中,通常不能应对该风险的是( )。

A. 　扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模

B. 　要求被审计单位在报告期末或临近期末的时点实施存货盘点

C. 　在不预先通知被审计单位的情况下对特定存放地点的存货实施监盘

D. 　利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查

解析：【解析】选项 A:如果存在舞弊导致的重大错报风险,相关的内部控制很可能无效,不能通过扩大控制测试的样本规模应对存货数量存在的舞弊导致的重大错报风险。第十四章审计沟通考点 27:值得关注的内部控制缺陷

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3.【单选题】针对电子形式收到的回函,注册会计师的下列做法中,错误的是( )。

A. 　可以与被询证者联系以核实电子邮件回函的来源及内容

B. 　可以要求被询证者提供电子邮件回函的原件

C. 　可以通过电话联系被询证者,确定被询证者是否发送了电子邮件回函

D. 　传真形式回函不可靠,注册会计师不应采用传真形式收取回函

解析：【解析】选项 D 错误:对以电子形式(包括传真形式)收到的回函,由于回函者的身份及其授权情况很难确定,对回函的更改也难以发觉,因此可靠性存在风险。但是注册会计师可以与被询证者联系以核实回函的来源及内容,必要时,注册会计师可以要求被询证者提供回函原件,以降低该风险。考点 10:用作实质性程序的分析程序

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( )。(2022 年网络回忆版)

A. 　使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

B. 　对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计

C. 　使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅

D. 　实施特定的审计程序

解析：【解析】选项 C:只有不重要的组成部分才有可能涉及审阅工作。

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2.【简答题】上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络

A. 注册会计师曾负责审计甲公司

解析：null是否违反(违反/不违反)理由违反乙公司是甲公司的重要子公司,重要子公司的审计项目合伙人视为关键审计合伙人,冷却期为连续 5 年,2022 年不应参与甲公司财务报表审计考点 50:信息技术系统服务

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