A、 管理层设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B、 管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映
C、 管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报
D、 管理层向注册会计师提供必要的工作条件
答案：C
解析：【解析】选项 C:是注册会计师承接业务后才需要考虑的,不属于审计的前提条件。审计的前提条件包括管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础以及就管理层认可并理解其责任达成一致意见。考点 5:财务报表整体的重要性
A、 管理层设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B、 管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映
C、 管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报
D、 管理层向注册会计师提供必要的工作条件
答案：C
解析：【解析】选项 C:是注册会计师承接业务后才需要考虑的,不属于审计的前提条件。审计的前提条件包括管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础以及就管理层认可并理解其责任达成一致意见。考点 5:财务报表整体的重要性
A. 注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作
B. 注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权
C. 由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘,注册会计师可以实施替代审计程序
D. 注册会计师仅采用观察程序实施存货监盘
解析：【解析】选项 B 错误:存货监盘针对的主要是存货的存在认定,对存货的完整性认定及准确性、计价和分摊认定,也能提供部分审计证据,此外,还有可能获取其所有权的部分审计证据。选项 C 错误:如果由于不可预见的情况无法在预定日期实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序。选项 D 错误:存货监盘程序中除了观察程序外,至少还包括检查程序。
A. 强调质量至上的文化,树立质量意识
B. 项目合伙人对质量负责
C. 领导层通过实际行动展示其对质量的重视
D. 会计师事务所的资源的取得和分配能够保障会计师事务所履行其对质量的承诺
解析：【解析】针对“治理和领导层”要素,会计师事务所应当设定下列质量目标:(1)在全所范围内形成一种“质量至上”的文化,树立质量意识(选项 A);(2)领导层对质量负责(选项 B 错误),并通过实际行动展示出其对质量的重视(选项 C);(3)领导层向会计师事务所人员传递“质量至上”的执业理念,培育以质量为导向的文化;(4)会计师事务所的组织结构以及对相关人员角色、职责、权限的分配是恰当的,能够满足质量管理体系设计、实施和运行的需要;(5)会计师事务所的资源(包括财务资源)需求得到恰当的计划,并且资源的取得和分配能够为会计师事务所持续高质量地执行业务提供保障(选项 D)。
A. 在相关法律法规允许的情况下,解除业务约定
B. 考虑对审计报告的影响,并就注册会计师计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层进行沟通
C. 如果与治理层沟通后其他信息未得到更正,注册会计师应当考虑其法律权利和义务,并采取恰当的措施,以提醒审计报告使用者恰当关注未更正的重大错报
D. 如果其他信息得以更正,注册会计师应当根据具体情形实施必要的程序
解析：【解析】如果注册会计师认为审计报告日后获取的其他信息存在重大错报,应采取以下措施:(1)如果其他信息得以更正,注册会计师应当根据具体情形实施必要的程序(选项 D 正确);(2)如果与治理层沟通后其他信息未得到更正,注册会计师应当考虑其法律权利和义务,并采取恰当的措施,以提醒审计报告使用者恰当关注未更正的重大错报(选项 C 正确)。选项 AB:属于在审计报告日前获取的其他信息存在重大错报,且在与治理层沟通后其他信息仍未得到更正时,注册会计师应当采取的措施。第二十章 企业内部控制审计考点 41:控制测试的范围(企业内部控制审计)
A. 注册会计师应当了解与特别风险相关的控制
B. 注册会计师应当了解与超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易相关的控制
C. 注册会计师应当了解与会计估计相关的控制
D. 注册会计师应当了解与会计差错更正相关的控制
解析：【解析】选项 D 错误:会计差错更正有不同的方法,无论采用哪一种方法进行更正,注册会计师关注的是被审计单位更正后是否不存在错报,而不是与更正相关的控制。注册会计师需要了解的内部控制是与财务报表审计相关的内部控制。
A. 评估的认定层次重大错报风险
B. 函证程序针对的认定
C. 实施除函证以外的其他审计程序获取的审计证据
D. 函证的方式
解析：【解析】函证决策应当考虑的因素包括:(1)评估的认定层次重大错报风险(选项 A);(2)函证程序针对的认定(选项 B);(3)实施函证以外的其他审计程序(选项 C)。考点 9:评价回函的可靠性
A. 与存货盘点相关的内部控制运行有效,注册会计师在实施存货监盘时,可不进行抽盘
B. 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以证实盘点记录的完整性
C. 如果盘点记录与存货实物存在差异,只需要求被审计单位更正盘点记录
D. 如果认为被审计单位内部控制设计良好且得到有效实施,可以相应缩小抽盘的范围
解析：【解析】选项 A 错误:在实施存货监盘程序时,抽盘工作不能省略。选项 B 错误:注册会计师从存货盘点记录追查至存货实物证实的是盘点记录的准确性。选项 C 错误:如果盘点记录与存货实物存在差异,注册会计师应当查明原因,并及时提请被审计单位更正,还应当考虑错误的潜在范围和重大程度,在可能的情况下,扩大检查范围以减少错误的发生。考点 23:存货监盘特殊情况的处理
解析：null事项序号是否违反(违反/不违反)理由(4) 违反乙公司被视为 ABC 会计师事务所的网络事务所,应与 ABC 会计师事务所的审计客户保持独立。合并财务报表系统生成的信息对甲公司财务报表影响重大/构成财务报告内部控制的主要组成部分,乙公司为甲公司提供该系统优化服务,因自我评价对独立性产生严重不利影响
A. 在某些情况下,已委派的项目质量复核人员可能不再符合任职资质要求
B. 统一委派具有足够专业胜任能力、时间,并且无不良执业诚信记录的项目合伙人执行业务
C. 对所有业务均应当委派项目质量复核人员
D. 如需要,应当委派合伙人或其他类似职位的人员,或事务所外部人员担任项目质量复核人员
解析：【解析】选项 C 错误:会计师事务所并非需要对所有业务委派项目质量复核人员。需要实施项目质量复核的业务包括:(1)上市实体财务报表审计业务;(2)法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务;(3)会计师事务所认为,为应对一项或多项质量风险,有必要实施项目质量复核的审计业务或其他业务。
A. 职业判断的意见一致性
B. 职业判断的决策一贯性
C. 职业判断的可辩护性
D. 职业判断的复杂性
解析：【解析】选项 D 不属于衡量职业判断质量的因素。注册会计师衡量职业判断质量可以基于下列三个方面:(1)准确性或意见一致性(选项 A);(2)决策一贯性(选项 B)和稳定性;(3)可辩护性(选项 C)。
A. 外部专家无须遵守注册会计师职业道德守则的要求
B. 外部专家不是审计项目组成员
C. 外部专家不受会计师事务所质量管理政策和程序的约束
D. 外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿
解析：【解析】选项 A 错误:外部专家需要遵守注册会计师职业道德守则中的保密要求。第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑考点 29:了解组成部分注册会计师
