2022 年 7 月,甲公司的子公司乙公司财务总监的母亲与 XYZ 公司合伙人 B 的妻子共同合伙开办了一家大型连锁经营的宠物医院,该宠物医院不是 ABC 会计师事务所的审计客户,XYZ 公司为该宠物医院提供税收筹划服务。合伙人 B未参与甲公司审计项目。要求:针对上述事项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由

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1.【单选题】下列有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中,错误的是( )。(2017 年)

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1.【单选题】下列有关重大错报风险的说法中,错误的是( )。(2022 年)

A、　重大错报风险与被审计单位的风险相关

B、　重大错报风险受财务报表审计影响

C、　财务报表层次和认定层次都可能存在重大错报风险

D、　重大错报风险是由于舞弊或错误导致的风险

答案：B

解析：【解析】选项 B 错误:重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性,重大错报风险独立于注册会计师审计而存在。

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2.【多选题】下列各项中,不属于鉴证业务的有( )。(2019 年)

A. 　财务报表审计

B. 　代编财务信息

C. 　对财务信息执行商定程序

D. 　财务报表审阅

解析：【解析】财务报表审计(选项 A)、财务报表审阅(选项 D)均属于鉴证业务;代编财务信息(选项 B)和对财务信息执行商定程序(选项 C)均属于相关服务。考点 2:运用职业判断

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1.【多选题】下列有关未更正错报的说法中,正确的有( )。(2022 年网络回忆版)

A. 　注册会计师应当确定未更正错报单独或汇总起来是否重大

B. 　注册会计师应当要求管理层提供有关未更正错报的书面声明

C. 　除非法律法规禁止,注册会计师应当与治理层沟通未更正错报

D. 　注册会计师应当将超过实际执行的重要性的未更正错报评价为重大错报

解析：【解析】选项 D 错误:注册会计师在评价未更正错报对财务报表整体的影响,以得出财务报表整体是否不存在重大错报的结论时,考虑的是财务报表整体重要性或者特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平(如适用)。

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2.【多选题】下列有关集团项目组了解组成部分注册会计师的说法中,正确的有( )。

A. 　如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序,就无须了解这些组成部分的注册会计师

B. 　如果集团项目组和组成部分注册会计师来自同一家会计师事务所,即使集团项目组计划利用组成部分注册会计师的工作,也无须了解组成部分注册会计师

C. 　如果集团项目组计划利用组成部分注册会计师的工作,需要了解组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求

D. 　集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑

解析：【解析】选项 B 错误:如果集团项目组和组成部分注册会计师来自同一家会计师事务所或在统一的监控政策和程序下进行运营的网络,评价质量监控系统的运行结果以了解组成部分注册会计师(审计准则应用指南第 1401 号)。考点 30:组成部分重要性

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1.【单选题】下列有关注册会计师了解内部控制的说法中,错误的是( )。(2019 年)

A. 　注册会计师应当了解与特别风险相关的控制

B. 　注册会计师应当了解与超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易相关的控制

C. 　注册会计师应当了解与会计估计相关的控制

D. 　注册会计师应当了解与会计差错更正相关的控制

解析：【解析】选项 D 错误:会计差错更正有不同的方法,无论采用哪一种方法进行更正,注册会计师关注的是被审计单位更正后是否不存在错报,而不是与更正相关的控制。注册会计师需要了解的内部控制是与财务报表审计相关的内部控制。

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2.【单选题】下列有关审计证据的相关性的说法中,错误的是( )。(2020 年)

A. 　审计证据的相关性影响审计证据的充分性

B. 　审计证据的可靠性影响审计证据的相关性

C. 　审计证据的相关性可能受测试方向的影响

D. 　审计证据的相关性是审计证据适当性的核心内容之一

解析：【解析】选项 A 正确:审计证据的适当性(相关性和可靠性)会影响审计证据的充分性。选项 B 错误:可靠性考虑的是审计证据的来源和性质等,而相关性考虑的是逻辑关系,二者之间不存在相互影响。选项 C 正确:用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响。选项 D 正确:相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容,只有相关且可靠的审计证据才是高质量的审计证据。考点 8:函证决策

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2.【单选题】下列有关控制测试和实质性程序的说法中,错误的是( )。(2021 年)

A. 　注册会计师应当针对特别风险同时实施控制测试和实质性程序

B. 　无论是否实施控制测试,注册会计师均应对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

C. 　注册会计师可以针对同一交易同时实施控制测试和实质性程序,以实现双重目的

D. 　如果认为仅通过实施实质性程序无法获取认定层次的充分、适当的审计证据,注册会计师应当实施控制测试

解析：【解析】选项 A 错误:注册会计师针对特别风险不一定实施控制测试,也不要求同时实施。考点 18:控制测试的时间

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1.【单选题】下列各项中,注册会计师在确定针对期初余额需要实施的审计程序的性质和范围时,通常无须考虑的是

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A. 　交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告

B. 　交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了隐瞒侵占资产的行为