12.某核电站以20000万元的款项购建一项核设施,现已达到预定可使用状态,预计在使用寿命期满时,为恢复环境将发生弃置费用2000万元,该弃置费用按实际利率折现后的金额为1040万元。预计可使用年限为50年,预计净残值为0,采用双倍余额递减法计提折旧。则下列说法正确的有( )。
A. 该核设施的入账价值为21040万元
B. 该核设施的入账价值为20000万元
C. 该核设施第二个折旧年度计提折旧为772万元
D. 该核设施第二个折旧年度计提折旧为807.94万元
解析：解析:【解析】该核设施的入账价值=20000+1040=21040(万元),选项A正确;该核设施第一个折旧年度计提折旧=21040×2÷50=841.6(万元),该核设施第二个折旧年度计提折旧=(21040-841.6)×2÷50=807.94(万元),选项D正确。
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7.【单项选择题】下列有关长期股权投资的会计处理的表述中,正确的是()。
A. 企业无论以何种方式取得长期股权投资,实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或利润,应作为取得的长期股权投资的成本
B. 投资企业无论采用成本法还是权益法核算长期股权投资,均要在被投资单位宣告分派利润或现金股利时,按照应享有的部分确认为当期投资收益
C. 非同一控制下企业合并中所发生的审计、评估费用,计入合并成本
D. 企业的长期股权投资采用权益法核算的,初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不调整已确认的初始投资成本
解析：解析:选项A,企业无论以何种方式取得长期股权投资,实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或利润,应作为应收项目单独核算,不作为取得的长期股权投资的成本;选项B,成本法下被投资单位宣告分派利润或现金股利时,分录是:借:应收股利贷:投资收益权益法下被投资单位宣告分派利润或现金股利时,分录是:借:应收股利贷:长期股权投资--损益调整选项C,非同一控制下企业合并中所支付的审计、评估费用,计入当期损益,即管理费用。
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15.下列有关合并财务报表的表述,正确的有()。
A. 控制,是指投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报,并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额
B. 投资方应当在综合考虑所有相关事实和情况的基础上对是否控制被投资方进行判断。一旦相关事实和情况的变化导致对控制定义所涉及的相关要素发生变化的,投资方应当进行重新评估
C. 投资方享有现时权利使其目前有能力主导被投资方的相关活动,而不论其是否实际行使该权利,视为投资方拥有对被投资方的权力
D. 两个或两个以上投资方分别享有能够单方面主导被投资方不同相关活动的现时权利的,能够主导对被投资方回报产生最重大影响的活动的一方拥有对被投资方的权力
解析：解析:以上四个选项均正确
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4.【单项选择题】甲股份有限公司2018年12月购入一台设备,原价为3010万元,预计净残值为10万元,税法规定的折旧年限为5年,按直线法计提折旧,公司按照3年计提折旧,折旧方法与税法相一致。2020年1月1日,公司所得税税率由33%降为25%,除该事项外,历年来无其他纳税调整事项。公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。该公司2020年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为()。
A. 187万元
B. 400万元
C. 200万元
D. 153万元
解析：解析:(1)截至2020年末,因折旧口径不同造成的可抵扣暂时性差异累计额=固定资产的计税基础-固定资产的账面价值=[3010-(3010-10)/5×2]-[3010-(3010-10)/3×2]=800(万元)。(2)2020年末“递延所得税资产”借方余额=800×25%=200(万元),即2020年末资产负债表上“递延所得税资产”项目的金额为200万元。
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15.甲公司以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。1月1日持有45000美元,1月15日将其中的30000美元出售给中国银行,当日中国银行美元买入价为1美元=6元人民币,卖出价为1美元=6.85元人民币,当日市场汇率为1美元=6.5元人民币。假设1月31日市场汇率为1美元=6.32元人民币。甲公司售出该笔美元时应确认的汇兑损失为( )。
A. 10500元人民币
B. 15000元人民币
C. 25500元人民币
D. 15540元人民币
解析：解析:企业卖出美元,就是银行买入美元,而卖出价和买入价是针对银行而言的,所以应该选择买入价,售出美元时汇兑损失=30000×(6.5-6)=15000(元人民币)。相关分录:借:银行存款——人民币户(30000×6)180000 财务费用15000 贷:银行存款——美元户(30000×6.5)195000
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15.甲公司于2×19年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券,每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为5%,面值总额为30000万元,发行价格总额为31340万元;支付发行费用140万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价,实际利率为4%。2×19年12月31日该应付债券的账面余额为()万元。
A. 30948
B. 30802
C. 30831
D. 30834
解析：解析:2×19年12月31日应付债券的摊余成本=(31340-140)×1.04-30000×5%=30948(万元)。2×19.1.1借:银行存款31200贷:应付债券-面值30000-利息调整1200，2×19.12.31借:财务费用1248应付债券-利息调整252贷:应付利息1500账面价值31200-252=30948(万元)
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3.财务报告的核心内容是( )。
A. 财务报表
B. 附注
C. 其他应在财务报告中披露的信息
D. 会计账簿
解析：解析:财务报表是财务报告的核心内容。
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2.【简答题】甲有限责任公司(债务人)和乙公司(债权人)债务重组资料如下:(1)2×19年4月16日,甲公司从乙公司购买一批材料,约定7个月后甲公司应结清款项500万元(假定无重大融资成分)。乙公司将该应收款项分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;甲公司将该应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债。(2)2×19年6月30日,上述应收款项和应付款项的公允价值均为425万元。(3)2×19年11月16日,甲公司因无法支付货款而与乙公司协商进行债务重组,双方商定乙公司将该债权转为对甲公司的股权投资。当日上述应收款项和应付款项的公允价值均为380万元。(4)2×19年11月18日,乙公司办结了对甲公司的增资手续,甲公司和乙公司分别支付手续费等相关费用7.5万元和6万元。债转股后甲公司总的注册资本为625万元,乙公司持有的抵债股权占甲公司总的注册资本的20%,对甲公司具有重大影响,甲公司股权公允价值不能可靠计量。甲公司应付款项的账面价值仍为500万元。应收款项和应付款项的公允价值仍为380万元。假定不考虑其他相关税费等因素。要求:(1)编制乙公司(债权人)4月16日至11月18日的会计分录。(2)编制甲公司(债务人)11月18日的会计分录。
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7.【简答题】甲公司系上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。根据税法规定,计提的坏账准备不允许在税前抵扣。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2×20年度所得税汇算清缴于2×21年2月28日完成,在此之前发生的2×20年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。甲公司2×20年度财务报告于2×21年3月31日经董事会批准对外报出。2×21年1月1日至3月31日,甲公司发生如下交易或事项:(1)1月14日,甲公司收到乙公司退回的2×20年10月4日从其购入的一批商品,以及税务机关开具的进货退出证明单。当日,甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为2000万元,增值税税额为260万元,销售成本为1850万元。假定甲公司销售该批商品时,销售价格是按照公允价值确认的,也符合收入确认条件。2×20年12月31日甲公司对该项应收账款按整个存续期内的预期信用损失确认了坏账准备117万元。至2×21年1月14日,该批商品的应收账款尚未收回。(2)2月25日,甲公司办公楼因电线短路引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损失2300万元。(3)2月26日,甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产,预计应收丙公司账款2500万元(含增值税税额)收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。甲公司在2×20年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务,按整个存续期内的预期信用损失确认了坏账准备1250万元。(4)3月5日,甲公司发现2×20年度漏记某项生产设备折旧费用2000万元,金额较大。至2×20年12月31日,该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。(5)3月15日,甲公司决定以24000万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后,甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。(6)3月28日,甲公司董事会提议的利润分配方案为:提取法定盈余公积6200万元,分配现金股利2100万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案,将提取的法定盈余公积作为盈余公积,将拟分配的现金股利作为应付股利,并进行账务处理,同时调整了2×20年12月31日资产负债表相关项目。要求:(1)指出甲公司发生的上述事项哪些属于调整事项。(2)对于甲公司的调整事项,编制有关调整会计分录。(3)填列甲公司2×20年12月31日财务报表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示,调减数以“–”表示)。单位:万元
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24.甲公司欠乙公司货款1500万元,因甲公司发生财务困难,经协商,乙公司同意甲公司以其所持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行偿债。债务重组日,该项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值为1280万元,账面价值为1200万元,其中成本为1300万元,公允价值变动损失100万元。乙公司未改变所取得的金融资产的用途,重组日乙公司对该项债权已计提了80万元的坏账准备。假定不考虑相关税费,下列相关会计处理正确的有( )。
A. 甲公司确认债务重组收益300万元
B. 甲公司利润总额增加380万元
C. 乙公司利润总额减少300万元
D. 乙公司换入以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的入账价值为1280万元
解析：解析:甲公司确认债务重组收益=影响利润总额增加金额=1500-1200=300(万元),选项A正确,B错误;乙公司利润总额减少额=(1500-80)-1280=140(万元),选项C不正确;乙公司换入以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的入账价值为1280万元,选项D正确。附相关会计分录:甲公司(债务人)会计分录如下:借:应付账款 1500 交易性金融资产——公允价值变动 100 贷:交易性金融资产——成本 1300 投资收益 300乙公司(债权人)会计分录如下:借:交易性金融资产——成本 1280 坏账准备 80 投资收益 140 贷:应收账款 1500
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