19[题干]甲企业为增值税一般纳税人,2018年1月1日,”研发支出-资本化支出”明细科目年初余额为70万元。2018年-2019年发生如下与该无形资产相关的经济业务:(1)本年度继续对上述无形资产进行研发,发生研发支出共130万元,其中,不符合资本化条件的支出为30万元。7月15日,该无形资产开发完成,申请取得专利权,发生符合资本化条件支出30万元,发生不符合资本化条件支出10万元,并于当月投入产品生产。本年发生各种研发支出取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为10.2万元。该无形资产有效使用年限为10年,直线法摊销。(2)12月31日,由于市场发生不利变化,该专利权存在可能发生减值的迹象,预计其可收回金额为160万元。(3)2019年1月1日,甲公司将该专利权出售,开具增值税专用发票,注明价款100万元,增值税税额6万元,款项存入银行。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(金额单位:万元)。[问题5][不定项选择题]根据上述全部资料,2019年1月1日出售该无形资产会计处理正确的是()。
A. 贷记”无形资产”账户200万元
B. 借记”累计摊销”账户10万元
C. 借记”银行存款”账户106万元
D. 借记”资产处置损益”账户54万元
解析：解析:1”研发支出-资本化支出”余额列入资产负债表”开发支出”项目;无形资产=70+100+30=200(万元)管理费用=30+10=40(万元)本年摊销=200/10/2=10(万元),计入”制造费用”。22018年12月31日无形资产账面价值=200-10=190(万元)应计提减值=190-160=30(万元)32018年12月31日资产负债表”无形资产”=200-10-30=160(万元)4资料(1):管理费用40万元资料(2):资产减值损失30万元使2018年营业利润减少70万元(本年该无形资产摊销10万元,记入”制造费用”,不影响当期损益)5借:银行存款106累计摊销10无形资产减值准备30资产处置损益60贷:无形资产200应交税费-应交增值税(销项税额)6
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1.下列资产负债表项目中,属于非流动资产的有()。
A. 其他应收款
B. 在建工程
C. 固定资产
D. 开发支出
解析：解析:其他应收款属于流动性资产。
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31.【多项选择题】下列各项中,企业必须进行财产全面清查的有()。
A. 全面清产核资前
B. 股份制改造前
C. 单位改变隶属关系前
D. 单位主要领导人离任交接前
解析：解析:全面清查,是指对所有的财产进行全面的盘点和核对。需要进行全面清查的情况通常有:【”大事儿”】(1)年终决算前;(2)在合并、撤销或改变隶属关系前;(3)中外合资、国内合资前;(4)股份制改造前;(5)开展全面的资产评估、清产核资前;(6)单位主要领导调离工作前等。财产清查概述
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1.2020年1月1日,某企业向银行借入资金600000元,期限为6个月,年利率为5%,借款利息分月计提,季末交付,本金到期一次归还。下列各项中,2020年6月30日,该企业交付借款利息的会计处理正确的是()。
A. 借:财务费用5000应付利息2500贷:银行存款7500
B. 借:财务费用7500贷:银行存款7500
C. 借:应付利息5000贷:银行存款5000
D. 借:财务费用2500应付利息5000贷:银行存款7500
解析：解析:借款利息分月计提,按季支付;2020年6月30日支付利息时:借:应付利息5000(600000×5%/12×2)财务费用2500(600000×5%/12)贷:银行存款7500
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1.下列各项中不应记入”税金及附加”科目的是()。
A. 消费税
B. 教育费附加
C. 增值税的销项税额
D. 城市维护建设税
解析：解析:一般纳税企业增值税销项税额在”应交税费——应交增值税(销项税额)”科目反映。
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3.下列项目中,不属于货币资金的是()。
A. 债权人持有的商业汇票
B. 银行存款
C. 其他货币资金
D. 库存现金
解析：解析:债权人持有的商业汇票属于“应收票据”科目核算内容。【提示】此类知识点可在《考点汇编-货币资金》进行学习。
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1.某企业自行建造厂房购入工程物资一批,增值税专用发票注明的价款100万元,增值税税额为13万元,发票已通过税务机关认证。不考虑其他因素,该企业购买工程物资相关会计处理表述正确的是()。
A. 借记”应交税费——应交增值税(进项税额)”科目13万元
B. 借记”原材料”科目100万元
C. 贷记”工程物资”科目100万元
D. 贷记”应交税费——应交增值税(进项税额)”科目”科目13万元
解析：解析:上述业务会计分录如下:借:工程物资100应交税费——应交增值税(进项税额)13贷:银行存款等113
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30【判断题】企业委托其他单位加工的产品收回后直接对外销售的,不应将受托单位代收代缴的消费税计入委托加工产品的成本。()
解析：
这是一个判断题，题目说的是委托其他单位加工的产品收回后直接对外销售，对外销售的意思是委托加工产品最终卖给其他客户。在这种情况下，受托单位代收代缴的消费税是不应计入委托加工产品的成本的，因为这部分消费税实际上是由最终购买者支付的。所以，答案是B，即错误。
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32.应交税费"项目，反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、车船税、印花税等。()"
解析：解析:企业所交纳的税金不需要预计应交数的,如印花税、耕地占用税等,不在应交税费"项目中列示。"
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21.下列关于“应交税费”科目表述正确的有()。
A. 借方登记实际交纳的税费
B. 贷方登记应交纳的各种税费
C. 期末余额一般是在贷方,反映企业尚未交纳的税费
D. 不可能出现借方余额
解析：解析:“应交税费”科目,如果出现借方余额,反映企业多交或尚未抵扣的税费。【提示】此类知识点可在《考点汇编——一般纳税人的账务处理》进行学习
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