6【题干】甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为13%,2020年5月1日,甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元,“坏账准备”科目贷方余额为25万元,企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析,确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。5月份,甲企业发生如下经济业务:(1)5月5日,向乙企业赊销商品一批,按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税),由于是成批销售,甲企业给予乙企业10%的商业折扣。(2)5月9日,甲公司采用托收承付结算方式向B公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明售价为10万元,增值税税额为1.3万元,该批商品成本为6万元。甲公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难,但为了减少存货积压,同时为了维持与B公司长期以来建立的商业关系,甲公司仍将商品发出,并办妥托收手续。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。(3)4月份甲企业与乙企业签订代销协议,两企业均为增值税一般纳税人,增值税税率均为13%。甲企业委托乙企业销售A商品500件,A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定,乙企业应按每件A商品585元(含增值税)的价格售给顾客,甲企业按不含增值税的售价的10%向乙企业支付手续费。5月11日,甲企业收到乙企业交来的代销清单,代销清单中注明:实际销售A商品400件,商品售价为20万元,增值税额为2.6万元。当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。甲企业本月未收到乙企业支付商品代销款。(4)5月21日,收到2012年已转销为坏账的应收账款10万元,存入银行。(5)5月25日,向丁企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为100万元,增值税税额为13万元。该批商品的成本是80万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,假定现金折扣不考虑增值税。(6)5月31日销售给丙公司的部分SD商品由于存在质量问题,丙公司要求退回3月8日所购SD商品的50%。销售的SD商品总价款为10万元,总成本为8万元,经过协商,甲公司同意了丙公司的退货要求,并按规定向丙公司开具了增值税专用发票(红字),发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额,该批退回的SD商品已验收入库。至退货时,丙公司未支付货款。要求:根据上述资料,回答下列小题。【问题1】【问题3】【不定项选择题】根据业务(5)至(6),下列说法正确的是()。
A. 5月25日,甲企业应确认收入100万元
B. 5月25日,甲企业应确认收入98万元
C. 5月31日,甲企业应冲减销项税额0.65万元
D. 5月31日,应收账款减少5万元
解析：解析:销售商品给予的现金折扣,在实际发生的时候记入“财务费用”科目,所以5月25日应确认的收入为100万元;发生销售退回时,应收账款减少5.65万元。
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21.企业使用寿命确定的无形资产应自可供使用(即其达到预定用途)下月起开始摊销,处置当月照常摊销()
解析：解析:对于使用寿命确定的无形资产应当自可供使用(即其达到预定用途)当月起开始摊销,处置当月不再摊销。【提示】此类知识点可在《考点汇编-无形资产》进行学习。
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12.企业租入后再转租给其他单位的土地使用权,不能确认为投资性房地产。()
解析：解析:企业租入的土地使用权,不属于企业的自有资产,转租后不能作为投资性房地产核算。
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1.下列各项中,增值税一般纳税人当期发生(增值税专用发票已经税务机关认证)准予以后期间抵扣的进项税额,应记入的会计科目是()。
A. 应交税费—待转销项税额
B. 应交税费—未交增值税
C. 应交税费—待抵扣进项税额
D. 应交税费—应交增值税
解析：解析:增值税一般纳税人当期发生(增值税专用发票已经税务机关认证)准予以后期间抵扣的进项税额,应记入的会计科目是应交税费—待抵扣进项税额。选项C正确。
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1.下列各项中,企业不应确认为其他业务成本的有()。
A. 出租固定资产的折旧额
B. 销售产品的成本
C. 低值易耗品的成本
D. 出租包装物的摊销额
解析：解析:销售产品的成本应计入主营业务成本。
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1.某工业企业2013年3月份发生的费用有:生产车间管理人员工资80万元,行政管理部门人员工资60万元,广告费用40万元,短期借款利息40万元,固定资产日常维修费30万元。则该企业当期的期间费用总额为()万元。
A. 100
B. 140
C. 170
D. 250
解析：解析:本题考核期间费用的计算。发生的生产车间管理人员工资记入”制造费用”科目,发生行政管理部门人员工资记入”管理费用”科目,支付广告费记入”销售费用”,计提短期借款的利息记入”财务费用”科目,支付固定资产日常维修费记入”管理费用”科目,销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用,所以企业当期的期间费用总额=60+40+40+30=170(万元)。
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1.甲公司提前报废设备一台,原价50万元,已提折旧43万元,已提减值准备2万元。清理过程中变价收入为3万元,支付清理费用1万元,核定应收保险赔偿5万元,另部分残料入库收作原材料,计价0.5万元。假定不考虑相关税费,该项处置对利润的影响为()万元。
A. -2.5
B. 2.5
C. 3
D. -3
解析：解析:处置净收益=3+5+0.5-(50-43-2+1)=2.5(万元),当期利润增加2.5万元。
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7.下列各项中,关于转让金融商品增值税销售额的计算表述正确的是()。
A. 转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额
B. 金融商品转让按照卖出价扣除已宣告未发放现金股利后的余额作为销售额
C. 金融商品转让按盈亏相抵后出现负差不可结转到下一纳税期
D. 年末金融商品转让按盈亏相抵后出现负差的,可以转入下一会计年度
解析：解析:选项A表述正确,选项B表述错误,金融商品转让按照卖出价扣除买入价(不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息)后的余额作为销售额计算增值税,即转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额;选项CD表述错误,转让金融商品按盈亏相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额互抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一纳税年度。故选A。【提示】此类知识点可在《考点汇编-出售交易性金融资产》进行学习。
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18.【多项选择题】下列各项中,不会引起货币资金总额发生增减变动的有()。
A. 企业以转账支票支付劳务款
B. 企业将款项汇往外地开立采购专用账户
C. 企业销售商品收到购货方交来的商业汇票
D. 企业将资金存入在证券公司指定银行开立的投资款专户
解析：解析:货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。选项A企业以转账支票支付劳务款,借记”应付账款”等科目,贷记”银行存款”科目,使货币资金减少;选项B企业将款项汇往外地开立采购专用账户,借记”其他货币资金--外埠存款”科目,贷记”银行存款”科目,货币资金总额不变;选项C企业销售商品收到商业汇票,借记”应收票据”科目,贷记”主营业务收入”、”应交税费--应交增值税”科目;不影响货币资金总额;选项D企业将资金存人在证券公司指定银行开立的投资款专户,借记”其他货币资金--存出投资款”科目,贷记”银行存款”科目,货币资金总额不变。其他货币资金
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efd9-ba9e-cfa8-c0f5-18fb755e8819.html
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3【判断题】增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。()
解析：解析:小规模纳税人购入货物支付的增值税进项税额计入存货成本。
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