1、题目321:根据《银行业存款类金融机构非居民金融账户涉税信息尽职调查细则》规定,机构账户持有人声明文件填写信息与其他信息存在明显矛盾的情形包括()。

根据《银行业存款类金融机构非居民金融账户涉税信息尽职调查细则》的相关规定，金融机构在进行尽职调查时，需要识别机构账户持有人声明文件填写信息与其他信息是否存在明显矛盾。以下是对各选项的详细解析： **1. 选项 A 分析：** * **内容**：声明信息与现有账户开立及反洗钱程序收集的身份信息不符的。 * **解析**：这是最直接的“信息矛盾”。如果客户在CRS（共同申报准则）声明文件中提供的身份信息（如名称、地址、税收居民身份等）与银行在开户或执行反洗钱（AML）程序时已经核实并留存的信息不一致，即构成明显矛盾，需要进一步核实。 * **结论**：符合规定情形。 **2. 选项 B 分析：** * **内容**：声明仅为中国税收居民，但机构注册地址或实际经营地址、电话为国外以及香港、澳门和台湾地区的。 * **解析**：虽然机构可能仅为中国税收居民，但如果其联系地址、注册地或电话号码位于境外（含港澳台），这通常暗示该机构可能与境外有紧密联系，或者其实际管理控制地在境外。这种“声明为中国居民”与“拥有境外联系信息”之间的差异，属于需要关注的明显矛盾情形，银行需进一步确认其是否仅为中国税收居民。 * **结论**：符合规定情形。 **3. 选项 C 分析：** * **内容**：声明为非居民，但账户持有人注册地址或实际经营地址所属国家(地区)与其声明的税收居民国(地区)不一致的。 * **解析**：如果机构声明自己是某国（例如美国）的税收居民，但其注册地址或实际经营地址却在另一个国家（例如英国），这就产生了逻辑上的冲突。通常情况下，注册地或实际管理机构所在地是判断税收居民身份的重要依据。两者不一致构成了明显矛盾，需要客户提供合理解释或证明材料。 * **结论**：符合规定情形。 **4. 选项 D 分析：** * **内容**：投资机构声明不属于消极非金融机构，但其税收居民国(地区)不参与实施金融账户涉税信息自动交换标准的。 * **解析**： * **消极非金融机构（Passive NFE）**的定义通常涉及其主要收入来源是否为被动收入（如股息、利息等）。 * 如果一个投资机构所在的税收居民国**不参与**CRS自动交换标准，那么该国无法通过CRS机制交换信息。 * 然而，更关键的逻辑在于：如果该机构是**投资机构**且声明**不是**消极非金融机构（即它是积极非金融机构或金融机构），但其所在国不参与CRS，这在尽职调查逻辑中可能被视为一种风险信号或需要特别关注的情形，因为通常参与CRS的国家才有标准的分类和交换流程。 * 根据《细则》的具体条款，当投资机构声明其不属于消极非金融机构，但其税收居民国（地区）不参与实施金融账户涉税信息自动交换标准时，视为存在明显矛盾或需特别处理的情形（因为这可能导致无法有效穿透识别实际控制人或受益所有人，或者其声明的有效性存疑）。在实际操作和法规解读中，这被列为一种需要进一步核查的矛盾或不一致情形。 * **结论**：符合规定情形。 **综上所述：** 所有选项 A、B、C、D 均描述了《银行业存款类金融机构非居民金融账户涉税信息尽职调查细则》中规定的“声明文件填写信息与其他信息存在明显矛盾”的情形。 **正确答案：ABCD**