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单选题
甲公司经营连锁面包店,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%.2×20年甲公司向顾客销售了5 650张储值卡,每张卡的面值为200元(含税价),总额为1 130 000元,假设款项均以银行存款进行支付.顾客可以在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费.该储值卡不兑现金不挂失.根据历史经验,甲公司预期顾客购买储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额5%部分不会被消费.假定客户使用该储值卡时发生纳税义务.下列关于甲公司销售储值卡时的账务处理中,正确的是( ).
A
会计分录为: 借:银行存款 1 130 000 贷:主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额)130 000
B
会计分录为: 借:银行存款 1 130 000 贷:主营业务收入 50 000 合同负债 950 000 应交税费——应交增值税(销项税额)130 000
C
会计分录为: 借:银行存款 1 130 000 贷:合同负债 1 000 000 应交税费——待转销项税额 130 000
D
会计分录为: 借:银行存款 1 130 000 贷:主营业务收入 50 000 合同负债 950 000 应交税费——应交增值税(销项税额)6 500 ——待转销项税额 123 500
答案解析
正确答案：C
解析：
解析:企业向客户预收销售商品款项的,应当首先将预收的款项确认为合同负债,待未来履行了相关履约义务,即向顾客转让相关商品时,再将该负债转为收入,选项A错误;如果企业收取的预收款项无需退回,但是顾客可能会放弃合同权利的部分,应当按照顾客未来行使合同权利的模式按照比例将放弃部分确认为收入,而不是在销售储值卡时就确认为收入,选项BD错误。由于假定客户使用该储值卡时发生纳税义务,因此增值税部分应该计入“应交税费——待转销项税额”中,客户使用该储值卡时再转入“应交税费——应交增值税(销项税额)”中。
相关知识点：
储值卡售账务清，合同负债待转税
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