2.商贸公司为增值税一般纳税人，2021 年 2 月购进一栋新建 10 层的办公楼，房产原值为 8500 万元，每层房产原值占比 10%，当月交付并取得增值税专用发票。2022 年 1 月 1 日起办公楼用途安排如下:(1)第 1-2 层，无偿交由全资子公司使用，约定使用 3 年。(2)第 3-4 层，出租给某咨询公司，每月含增值税租金 21.8 万元，租期 1 年，前 4 个月为免租期。1 月5 日按照约定一次性收取当年含增值税租金 174.4 万元。(3)第 5 层，商贸公司用于开办职工食堂，仅供商贸公司员工使用;第 6-10 层商贸公司办公使用。(其他相关资料:当地计算房产税计税余值的扣除比例为 30%)要求:(1)判断业务(1)是否需要缴纳房产税，如需要，计算其 2022 年度应缴纳的房产税，如不需要，请说明理由。(2)回答业务(2)房产税的纳税人，并计算其 2022 年度应缴纳的房产税。(3)回答业务(3)房产税的纳税人，并计算其 2022 年度应缴纳的房产税。(4)回答商贸公司收取租金的增值税纳税义务发生时间及其依据。(5)判断用于职工食堂的房产，其增值税进项税额能否抵扣?并说明理由。
解析：
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13.一般纳税人销售其试点前自建的不动产,采用的增值税政策是()。
A. 可以选择简易计税,以全部价款和价外费用减去成本为销售额,按5%征收率计税
B. 可以选择简易计税,以全部价款和价外费用为销售额,按5%征收率计税
C. 应使用一般计税方法,以全部价款和价外费用为销售额计税
D. 应使用一般计税方法,以全部价款和价外费用减去成本为销售额计税
解析：解析:一般纳税人销售其试点前自建的不动产,可以选择简易计税,以全部价款和价外费用为销售额,按5%征收率计税。
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8.根据企业所得税法的相关规定,下列关于税前扣除原则和范围的说法中不正确的是()。
A. 企业发生的收益性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本,不得在发生当期直接扣除
B. 进口关税计入在产品成本中,在以后各期分摊扣除,不能在发生当期直接扣除
C. 企业发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除
D. 企业已经作损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时,应当计入当期收入
解析：解析:选项A:企业发生的收益性支出在发生当期直接扣除,资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本,不得在发生当期直接扣除。
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5.【单项选择题】中国公民林某及其妻子在2020年均发生了与基本医保相关的医药费用支出。林某的医药费用支出扣除医保报销后个人负担(医保目录范围内的自付部分,下同)16000元,其妻子的医药费用支出扣除医保报销后个人负担100000元。林某夫妇选择在林某一方扣除大病医疗支出。则林某在个人所得税汇算清缴时,一共可以扣除的大病医疗支出为()元。
A. 81000
B. 86000
C. 96000
D. 101000
解析：解析:纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分,由纳税人在办理年度汇算清缴时,在80000元限额内据实扣除。林某本人发生支出超出15000元的部分=16000-15000=1000(元)<80000元限额;其妻子发生的支出超出15000元的部分=100000-15000=85000(元)>80000元限额,所以林某可以扣除的大病医疗支出=1000+80000=81000(元)。
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82.【单项选择题】某酒厂为增值税一般纳税人,2021年2月向一小规模纳税人销售白酒,开具的普通发票上注明金额为11300元,同时收取包装费和优质费共1130元,该酒厂此业务应确认的应税销售额为()元。
A. 11300
B. 11000
C. 12300
D. 12430
解析：解析:销售货物同时收取的包装费和优质费属于价外费用,是含税的,应将其进行价税分离后并入销售额中计税;普通发票上注明的金额也是价税合计金额。该酒厂应确认的应税销售额=(11300+1130)/(1+13%)=11000(元)。
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5.【单项选择题】下列不属于税务行政处罚实施主体的是()。
A. 某省级税务局
B. 某省会城市的税务局
C. 某县级税务局
D. 某市税务局的税收征管科
解析：解析:根据《税收征收管理法》规定,实施主体主要是县以上税务机关。各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格,不能以自己的名义实施税务行政处罚。税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚,属于特别授权。
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34.【多项选择题】下列产品中,在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的有()。
A. 外购已税烟丝生产的卷烟
B. 外购已税白酒加工生产的白酒
C. 外购已税手表镶嵌钻石生产的手表
D. 外购已税实木素板涂漆生产的实木地板
解析：解析:选项A:外购已税烟丝生产的卷烟,准子扣除外购已税烟丝的已纳消费税;选项BC:白酒、高档手表不属于可以扣除外购应税消费品已纳消费税的税目;选项D:外购已税实木素板涂漆生产的实木地板,准予扣除外购已税实木素板的已纳消费税。
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4.【单项选择题】(2020年)居民甲将一套价值100万元的一室居住房与居民乙交换为一套两室居住房,并补给居民乙50万元的换房补偿款,当地契税税率是4%,应缴纳的契税为()万元。
解析：解析:个人交换房产,交换价格不等时,由多交付货币或实物支付差价的一方缴纳契税。应缴纳契税=50×4%=2(万元)。
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26.【多项选择题】下列属于不征和免征土地增值税的有()。
A. 李某将自己购买5年的商铺转让
B. 房产所有人将房产赠与其直系亲属
C. 因国家建设需要而搬迁,纳税人自行转让的房产
D. 王大爷将自己的房产赠与直接承担赡养自己义务的小李
解析：解析:个人转让商业用房,要缴纳土地增值税。
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16.【多项选择题】根据土地增值税的相关规定,下列关于土地增值税征收管理的说法正确的有()。
A. 纳税人签订房地产转让合同后7日内进行土地增值税纳税申报
B. 土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报
C. 除保障性住房外,东部地区省份预征率不得低于1%
D. 除保障性住房外,西部地区省份预征率不得低于2%
解析：解析:选项CD:除保障性住房外,东部地区省份预征率不得低于2%,中部和东北地区省份不得低于1.5%,西部地区省份不得低于1%。
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