A、 如果项目组不具备或不能获得恰当执行业务所必需的胜任能力,将因自身利益对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响
B、 在连续业务中,注册会计师应当定期评价是否继续保持该业务
C、 如果客户要求注册会计师执行某些工作以作为对现任或前任注册会计师工作的补充,可能因自身利益对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响
D、 在接受客户关系后,注册会计师应当确定接受客户关系是否对职业道德基本原则产生不利影响,并采取适当的防范措施消除不利影响
答案：D
解析：解析:在接受客户关系前,注册会计师应当确定接受客户关系是否对职业道德基本原则产生不利影响。
A、 如果项目组不具备或不能获得恰当执行业务所必需的胜任能力,将因自身利益对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响
B、 在连续业务中,注册会计师应当定期评价是否继续保持该业务
C、 如果客户要求注册会计师执行某些工作以作为对现任或前任注册会计师工作的补充,可能因自身利益对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响
D、 在接受客户关系后,注册会计师应当确定接受客户关系是否对职业道德基本原则产生不利影响,并采取适当的防范措施消除不利影响
答案：D
解析：解析:在接受客户关系前,注册会计师应当确定接受客户关系是否对职业道德基本原则产生不利影响。
A. 确定重要性水平
B. 评估重大错报风险
C. 评估会计政策和会计估计
D. 确定控制测试的样本规模
解析：解析:注册会计师应当对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断,不应完全依赖内部审计工作。通常,审计过程中涉及的职业判断,如重大错报风险的评估(选项B)、重要性水平的确定(选项A)、样本规模的确定(选项D)、对会计政策和会计估计的评估(选项C)等,均应当由注册会计师负责执行。
A. 注册会计师应当评价利用内部审计工作是否可以减轻注册会计师对发表的审计意见所承担的责任
B. 注册会计师应当评价内部审计人员的胜任能力
C. 注册会计师应当评价内部审计在被审计单位中的地位,以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度
D. 注册会计师应当评价内部审计人员是否满足独立性的要求
解析：解析:选项A错误,注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,不因利用内部审计工作而减轻;选项D错误,内部审计人员的独立性本身无法达到注册会计师所要求的水平,无需单独评价。
A. 注册会计师应当与治理层沟通计划的审计程序的性质和时间安排的具体情况
B. 注册会计师应当与治理层沟通财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任
C. 与治理层沟通计划的审计范围和时间安排能够从一定程度上减轻注册会计师制定总体审计策略和具体审计计划的责任
D. 注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的所有的内部控制缺陷
解析：解析:选项A错误,注册会计师应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况,沟通具体审计程序的性质和时间安排,可能因这些程序易于被预见而降低其有效性;选项C错误,与治理层的沟通并不改变注册会计师独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任;选项D错误,注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
A. 使用容器进行监盘
B. 使用浸蘸、测量棒、工程报告以及依赖永续盘存记录
C. 按照木桶标签上所标明的数量进行确认
D. 选择样本进行化验与分析,或利用专家的工作
解析：解析:对于存货监盘时,不能够直接使用存货包装物外标明的数量来确认存货的数量。因此选项C不正确。
A. 检查集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销
B. 确定重大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层的正确计算、处理和授权
C. 评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易
D. 确定重大调整是否有适当的证据支持并得到充分的记录
解析：解析:集团项目组针对合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性的评价可能包括:(1)评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易(选项C);(2)确定重大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层(如适用)的正确计算、处理和授权(选项B);(3)确定重大调整是否有适当的证据支持并得到充分的记录(选项D);(4)检查集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销(选项A)。
A. 与前任注册会计师进行沟通,是后任注册会计师在接受托前应当执行的必要审计程序
B. 在接受委托前,后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了寻找被审计单位财务报表错报高发领域
C. 在接受委托前,后任注册会计师应当就重点审计程序查阅前任注册会计师的审计工作底稿
D. 后任注册会计师在第一次与前任注册会计师沟通未得到回复后,可以致函前任注册会计师,说明在适当的时间内得不到答复,将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托,并表明拟接受委托
解析：解析:在接受委托前,后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是确定是否接受业务委托。后任注册会计师一般是在接受委托后才考虑选项B的内容。选项D,注册会计师在第一次沟通时未得到回复,后任注册会计师如果拟继续承接业务,要设法以其他方式与前任注册会计师再次沟通。如果仍未得到答复才可以考虑致函前任注册会计师,说明在适当的时间内得不到答复,将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托,并表明拟接受委托。
A. 只有附有装运凭证、销售发票才能够登记主营业务收入明细账
B. 销售发票应事先连续编号
C. 应收账款记账员定期向客户寄送对账单
D. 记录销售的职责与处理销售交易的其他功能相分离
解析：解析:应由独立于应收账款、营业收入和负责现金收取的人员向客户寄发对账单,并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告。
A. 注册会计师愿意接受的审计风险水平
B. 评估的重大错报风险水平
C. 针对同一审计目标(财务报表认定)的分析程序的检查风险
D. 可接受的误拒风险水平
解析：解析:审计风险=重大错报风险×检查风险,注册会计师需要确定可接受的误受风险时,首先要考虑注册会计师愿意接受的审计风险水平,在既定的审计风险水平下,我们要考虑评估的重大错报风险水平,评估的高低决定着如何实施实质性程序,进而需要考虑相应的检查风险。选项ABC的内容其实就是审计风险模型里面的三个要素。
A. 管理层的理念和经营风格是否促进了有效的财务报告内部控制
B. 管理层在治理层的监督下,是否营造并保持了诚信和合乎道德的文化
C. 治理层是否了解并监督财务报告过程和内部控制
D. 被审计单位是否建立了内部控制举报投诉制度
解析：解析:内部控制举报投诉制度属于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制。
A. 管理层签署已审计财务报表的日期和注册会计师签署审计报告的日期可以为同一天
B. 注册会计师签署审计报告的日期可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期
C. 注册会计师签署审计报告的日期可以早于管理层签署已审计财务报表的日期
D. 注册会计师签署审计报告的日期一定晚于管理层签署已审计财务报表的日期
解析：解析:注册会计师签署审计报告的日期可能与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天,也可能晚于管理层签署已审计财务报表的日期。
