A、 如果上期财务报表已由前任注册会计师审计,则应当在审计意见中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告
B、 由于对上期财务报表中影响比较信息的重大错报已更正并作了重述,注册会计师要求管理层仅就本期财务报表提供书面声明
C、 如果对应数据无错报且未对对应数据作出任何重述,注册会计师的审计意见通常不提及对应数据
D、 在审计对应数据时,注意到影响上期财务报表的重大错报,注册会计师应首先与治理层进行讨论
答案:ABD
解析:解析:选项A,如果上期财务报表已由前任注册会计师审计,注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告。当决定提及时,应当在审计报告的其他事项段中说明。选项B,对上期财务报表中影响比较信息的重大错报进行更正而作出的任何重述,注册会计师需要要求管理层提供特别书面声明。选项C,当财务报表中列报对应数据时,由于审计意见是针对包括对应数据的本期财务报表整体的,审计意见通常不提及对应数据。选项D,在审计中发现的财务报表的重大错报,都是首先考虑与管理层讨论。
A、 如果上期财务报表已由前任注册会计师审计,则应当在审计意见中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告
B、 由于对上期财务报表中影响比较信息的重大错报已更正并作了重述,注册会计师要求管理层仅就本期财务报表提供书面声明
C、 如果对应数据无错报且未对对应数据作出任何重述,注册会计师的审计意见通常不提及对应数据
D、 在审计对应数据时,注意到影响上期财务报表的重大错报,注册会计师应首先与治理层进行讨论
答案:ABD
解析:解析:选项A,如果上期财务报表已由前任注册会计师审计,注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告。当决定提及时,应当在审计报告的其他事项段中说明。选项B,对上期财务报表中影响比较信息的重大错报进行更正而作出的任何重述,注册会计师需要要求管理层提供特别书面声明。选项C,当财务报表中列报对应数据时,由于审计意见是针对包括对应数据的本期财务报表整体的,审计意见通常不提及对应数据。选项D,在审计中发现的财务报表的重大错报,都是首先考虑与管理层讨论。
A. 如果发现了偏差,注册会计师应当确定该偏差对控制运行有效性的结论的影响
B. 控制的性质和所发现偏差数量影响对控制偏差的评价
C. 如果发现的控制偏差是人为有意造成的,注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象
D. 如果发现的控制偏差是系统性偏差,注册会计师应当考虑对审计方案的影响
解析:解析:
A. 对审计工作底稿的复核可分为两个层次,包括项目组内部复核和项目合伙人的复核
B. 项目合伙人应与项目质量复核人员讨论在审计中遇到的重大事项和重大判断
C. 项目质量复核人员履行职责,不应受到项目合伙人职级的影响
D. 项目质量复核并不能减轻项目合伙人的责任,更不能替代项目合伙人的责任
解析:解析:对审计工作底稿的复核可分为项目组内部复核和项目质量复核两个层次。
A. 从营业收入明细账中选取若干记录,检查相关原始凭证
B. 对应收账款余额实施函证
C. 检查应收账款明细账的贷方发生额
D. 调查本年新增客户的工商资料、业务活动及财务状况
解析:解析:
A. 意见分歧是指项目组与项目质量复核人员之间观点存在的分歧
B. 审计项目合伙人应当确定对于意见分歧进行咨询得出的结论已经记录并得到执行
C. 在意见分歧解决之后,注册会计师才能出具报告
D. 如果意见分歧没有解决,应当在审计报告中说明对审计意见的影响
解析:解析:选项A,意见分歧还包括项目组内部、以及项目组与会计师事务所内负责执行质量管理体系相关活动的人员之间存在的分歧;选项D,会计师事务所应当制定政策和程序,在意见分歧出现后及时处理和解决意见分歧,只有意见分歧问题得到解决后,审计项目合伙人才能出具报告。
A. 重大错报风险包括固有风险和检查风险
B. 注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系
C. 在评估一项重大错报是否为特别风险时,注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用
D. 注册会计师对重大错报风险的评估,可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化
解析:解析:认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险,选项A错误;识别的重大错报风险不仅可能与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关,还可能与财务报表整体广泛相关,选项B错误。
A. 采取不同的审计抽样方法,使当年抽取的测试样本与以前有所不同,可以增加审计程序的不可预见性
B. 注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通,要求实施具有不可预见性的审计程序,但不能告知其具体内容
C. 审计项目组可以汇总那些具有不可预见性的审计程序,并记录在审计工作底稿中
D. 项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序,但同时要避免使项目组成员处于困难境地
解析:解析:四个选项都是正确的。
A. 管理层对出具审计报告提出不合理的时间限制
B. 涉及到新发布的会计准则的事项
C. 管理层在被审计单位中拥有重大经济利益
D. 治理层为管理层设定了过高的业绩指标
解析:解析:选项A属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素的态度或借口。
A. 对于比较财务报表,审计意见提及列报的财务报表所属的各期
B. 比较信息是指作为本期财务报表组成部分的上期金额和相关披露
C. 在比较财务报表的情形下,注册会计师需要要求管理层提供与审计意见所提及的所有期间相关的书面声明
D. 对于对应数据,注册会计师需要要求管理层仅就本期财务报表提供书面声明
解析:解析:选项B错误,比较信息是指包含于财务报表中的、符合适用的财务报告编制基础的、与一个或多个以前期间相关的金额和披露。
A. 确定上期期末余额是否已正确结转至本期
B. 确定期初余额是否反映对恰当会计政策的运用
C. 在适当的情况下已作出重新表述
D. 确定会计政策的变更是否作出恰当的会计处理和充分的列报与披露
解析:解析:注册会计师应当通过采取下列审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确定期初余额是否包含对本期财务报表产生重大影响的错报:(1)确定上期期末余额是否已正确结转至本期,或在适当的情况下已作出重新表述;(2)确定期初余额是否反映对恰当会计政策的运用;(3)实施一项或多项审计程序。