15.【简答题】ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2020年度财务报表,委派A注册会计师担任审计项目合伙人,甲公司处于新兴行业,目前侧重于抢占市场份额,审计工作底稿中与重要性和错报评价相关的部分内容摘录如下:(1)其他应付款的年初年末余额均远远低于实际执行的重要性,A注册会计师拟不对其实施进一步审计程序。(2)A注册会计师在实施初步业务活动时,确定财务报表整体的重要性。(3)A注册会计师将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的4%,并单独为重分类错报确定12%的临界值。(4)A注册会计师在实施实质性分析程序时,确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额为实际执行的重要性水平的1.5倍。(5)A注册会计师认为在确定财务报表整体重要性的基准时不需要考虑基准的相对波动性。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

2.评价错报前可能需要对重要性作出修改,下列说法中,错误的是()。

A、　注册会计师根据期中财务成果估计全年财务成果确定的重要性,评价错报前可能需要修改原来的重要性

B、　注册会计师在审计过程中获知了某项信息可能导致修改重要性,评价错报前需要修改原来的重要性

答案：D

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11.会计师事务所在确定收费时应当主要考虑的因素有()。

A. 　专业服务所需的知识和技能

B. 　所需专业人员的水平和经验

C. 　各级别专业人员提供服务所需的时间

D. 　提供专业服务所需承担的责任

解析：解析:会计师事务所在确定收费时应当主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任。

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A. 　样本偏差为0,说明总体实际偏差率超过4.18%的风险为10%

B. 　样本偏差为0,说明注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.18%

C. 　如可容忍偏差率为7%,则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小,总体可接受

D. 　如可容忍偏差率为7%,则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小,总体不能接受

解析：解析:总体实际偏差率超过4.18%的风险为10%,即有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.18%,即总体实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小,总体可以接受。

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6.下列对生产与存货业务流程中生产产品环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的说法中,不恰当的是()。

A. 　生产完成后,质量检验员检查并签发预先连续编号的产成品验收单,生产小组将产成品送交仓库

B. 　仓库管理员检查产成品验收单,并清点产成品数量,填写预先编号的产成品入库单

C. 　产成品验收单的连续编号控制,与存货的发生认定相关

D. 　根据核准的发运通知单编制出库单

解析：解析:选项A恰当,生产工人在完成生产任务后,将完成的产品交生产部门统计人员查点,然后转交检验员验收并办理入库手续;选项B恰当,产成品入库,须由仓储部门先行点验和检查,然后签收并编写预先标号的产成品入库单,签收后,将实际入库数量通知会计部门;选项C不恰当,产成品验收单的连续编号控制,与存货的完整性、营业成本的完整性认定相关;选项D恰当,装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单,并据此编制出库单。综上,本题应选C。

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12.下列有关期初余额对审计报告的影响的说法中,错误的有( )。

A. 　如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,并且该错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见

B. 　如果认为会计政策的变更未能得到恰当的会计处理或适当的列报与披露,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见

C. 　如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见,则注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见

D. 　如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师只能在审计报告中发表保留意见或无法表示意见

解析：解析:如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见,注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。如果导致出具非无保留意见审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大,注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见,选项C错误;如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当在审计报告中发表下列类型之一的非无保留意见:①发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见;②除非法律法规禁止,对经营成果和现金流量(如相关)发表保留意见或无法表示意见,而对财务状况发表无保留意见,选项D错误。

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1.关于出纳员职责的以下情形中,没有违背“不相容职务分离控制原则”要求的是()。

A. 　出纳员承担现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算工作,且同时兼任会计档案保管工作

B. 　出纳员兼任债权债务账目的登记工作

C. 　出纳员兼任收入明细账和总账的登记工作

D. 　出纳员兼任固定资产卡片的登记工作

解析：解析:选项D恰当。根据货币资金内部控制要求,出纳员不得同时兼任稽核、会计档案的保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作。选项A、B、C均不符合货币资金内部控制管理中对出纳员岗位职责的要求。选项D事项没有违背货币资金内部控制管理中对出纳员岗位职责要求。

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8.【单项选择题】针对以下比较财务信息的事项,注册会计师考虑在审计报告中增加强调事项段的是()。

A. 　以前针对上期财务报表发表了非无保留意见,且导致非无保留意见的事项尚未解决,该尚未解决的事项可能对本期数据影响重大

B. 　如果存在错报的上期财务报表(无保留意见)尚未更正,并且没有重新出具审计报告,但对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露

C. 　针对比较财务报表,认为存在影响上期财务报表的重大错报,而前任注册会计师以前出具了无保留意见的审计报告,如果上期财务报表已经更正,但前任注册会计师可能无法或不愿对上期财务报表重新出具审计报告