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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

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5.【多项选择题】针对关联方的审计,下列相关说法中,正确的有()。

A、　关联方关系及其交易的性质导致关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险

B、　进行项目组内部的讨论时,注册会计师应当特别考虑由于关联方关系及其交易导致的舞弊或错误使得财务报表存在重大错报的可能性

C、　关联方关系可能为管理层的串通舞弊、隐瞒或操纵行为提供更多机会,基于此,审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大

D、　即使适用的财务报告编制基础对关联方作出很少的规定或没有作出规定,注册会计师仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易,以足以确定财务报表是否实现公允反映

答案：BCD

解析：解析:许多关联方交易是在正常经营过程中发生的,与类似的非关联方交易相比,这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险。

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12.在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时,下列说法中,A注册会计师认为正确的有()。

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2.下列情形中,可能作为关键审计事项在审计报告中沟通的是( )。

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3.【单项选择题】下列各项中,从验收单追查至应付账款明细账,有利于证实应付账款()认定。

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11.【简答题】ABC会计师事务所首次接受委托,审计上市公司甲公司2020年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司主要从事化妆品的生产和销售。资料一:A注册会计师在审计过程中与关联方相关的事项摘录如下:(1)基于关联方的性质,A注册会计师认为与类似的非关联方交易相比,关联方交易一定具有更高的财务报表重大错报风险。(2)为了解关联方关系及其交易,A注册会计师拟询问管理层关联方的名称和特征以及被审计单位和关联方之间关系的性质。(3)为获取对关联方关系及其相关的控制的了解,A注册会计师除询问管理层外,还询问了被审计单位内部的法律顾问以及负责道德事务的人员。(4)甲公司适用的财务报告编制基础要求披露未按照等同于公平交易中通行的条款执行的关联方交易。但是管理层未在财务报表中披露关联方交易,A注册会计师认为可能隐含着一项认定,即关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的。要求:针对资料一第(1)至(4)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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17.【简答题】A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。在了解甲公司内部控制后,A注册会计师决定采用统计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试,部分做法摘录如下:(1)为测试甲公司2020年度所有已发运商品都已开单的控制是否有效运行,A注册会计师将2020年度已开单的项目界定为测试总体。(2)为测试甲公司2020年度信用审批控制是否有效运行,A注册会计师将2020年1月1日至12月15日之间的所有销售单界定为测试总体。(3)为测试甲公司2020年度采购付款审批控制是否有效运行,A注册会计师将采购付款凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的情况界定为存在控制偏差。(4)甲公司有出口和内销两种销售模式,为测试甲公司成本核算相关控制的有效性,A注册会计师将2020年度出口和内销的所有成本计算单定义为一个抽样总体。(5)甲公司与原材料采购批准相关的控制每日运行数次,A注册会计师确定样本规模为25个,考虑到该控制自2020年7月1日起发生重大变化,A注册会计师从上半年和下半年的交易中分别选取12个和13个样本实施控制测试。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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1.针对“销售发出的产成品可能没有准确转入营业成本”的风险,下列说法中不正确的是()。

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5.【简答题】甲公司2019年度财务报表由ABC会计师事务所审计,2020年度财务报表继续由ABC会计师事务所审计,并委派A注册会计师作为项目合伙人。在审计过程中遇到下列情况,A注册会计师做出如下决定。(1)在运用审计抽样时,为降低非抽样风险,注册会计师决定在计算出来的样本规模的基础上均增抽10%。(2)与2019年相比,甲公司在2020年度未发生重大变化,因此采用与前期审计一致的审计方案。(3)针对特别风险,拟仅使用实质性程序,并且只要收集大量的数据,通过实质性分析程序即可揭示重大错报。(4)考虑到实质性程序的结果对内部控制也会产生影响,因此针对某项认定如果在执行实质性程序后未发现重大错报,则可证明相关内部控制的有效运行。(5)注册会计师拟将审计过程中发现的值得关注的内部控制缺陷以书面形式向治理层通报。(6)在做存货监盘时,恰逢大雪封路,无法到达存货存放地实施监盘,注册会计师视为审计范围受限,考虑对审计意见的影响。要求:针对上述第(1)至(6)项,请分别说明A注册会计师的决定是否恰当,如不恰当,简要说明理由。

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6.下列各项因素中,注册会计师在确定明显微小错报临界值时,通常无需考虑的是()。

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9.下列各项审计程序中,可以为营业收入发生认定提供审计证据的有()。

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5.以下活动中,注册会计师认为属于控制环境的有()。

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5.【多项选择题】针对关联方的审计,下列相关说法中,正确的有()。

A、　关联方关系及其交易的性质导致关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险

B、　进行项目组内部的讨论时,注册会计师应当特别考虑由于关联方关系及其交易导致的舞弊或错误使得财务报表存在重大错报的可能性

C、　关联方关系可能为管理层的串通舞弊、隐瞒或操纵行为提供更多机会,基于此,审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大

答案：BCD

解析：解析:许多关联方交易是在正常经营过程中发生的,与类似的非关联方交易相比,这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险。

相关题目

12.在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时,下列说法中,A注册会计师认为正确的有()。

A. 　A注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法

B. 　应当缩小区间估计,直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的

C. 　应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果

D. 　当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时,该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的

解析：解析:通常情况下,当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时,该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的。而对于某些特定行业,可能难以将区间缩小至低于某一金额。这并不必然否定管理层对会计估计的确认,但是可能意味着与会计估计相关的估计不确定性可能导致特别风险。下列方法可以将区间估计的区间缩小至某一区域,使得在该区域内的所有结果视为是合理的:①从区间估计中剔除注册会计师认为不可能发生的极端结果:②根据可获得的审计证据,继续缩小区间估计直至注册会计师认为该区间估计内的所有结果均视为是合理的。在极其特殊的情况下,注册会计师可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计。

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2.下列情形中,可能作为关键审计事项在审计报告中沟通的是( )。

A. 　公开披露某事项可能妨碍相关机构对某项违法行为或疑似违法行为的调查

B. 　导致非无保留意见的事项

C. 　被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性,且财务报表对此已作出充分披露

D. 　被认为具有高度估计不确定性的会计估计

解析：解析:选项A是法律法规禁止公开披露的事项;选项B应当在形成审计意见的基础部分说明;选项C应当在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”的部分。

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3.【单项选择题】下列各项中,从验收单追查至应付账款明细账,有利于证实应付账款()认定。

A. 　存在

B. 　准确性、计价和分摊

C. 　完整性

D. 　权利和义务

解析：解析:从验收单追查至应付账款明细账,是顺查,有利于证实应付账款的完整性认定。

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1.针对“销售发出的产成品可能没有准确转入营业成本”的风险,下列说法中不正确的是()。

A. 　该风险影响的项目和认定主要是存货的存在认定,以及营业成本的准确性认定

B. 　系统根据确认的营业收入所对应的售出产品自动结转营业成本属于对于该风险的内部控制

C. 　针对该风险的控制测试可以是检查财务经理和总经理进行毛利率分析的过程和记录

D. 　针对该风险的控制测试可以是检查系统设置的自动结转功能是否正常运行

解析：解析:该风险影响的项目和认定主要是存货的准确性、计价和分摊认定,以及营业成本的准确性认定。

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6.下列各项因素中,注册会计师在确定明显微小错报临界值时,通常无需考虑的是()。

A. 　重大错报风险的评估结果

B. 　以前年度审计中识别出的错报

C. 　被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者

D. 　被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

解析：解析:在确定明显微小错报的临界值时,注册会计师可能考虑以下因素:(1)以前年度审计中识别出的错报(包括已更正和未更正错报)的数量和金额;(2)重大错报风险的评估结果;(3)被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望;(4)被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。

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9.下列各项审计程序中,可以为营业收入发生认定提供审计证据的有()。

A. 　从营业收入明细账中选取若干记录,检查相关原始凭证

B. 　对应收账款余额实施函证

C. 　检查应收账款明细账的贷方发生额

D. 　调查本年新增客户的工商资料、业务活动及财务状况

解析：解析:本题要求选择“可以”为营业收入发生认定提供审计证据的程序,既包括直接程序,也包括间接程序;选项A中,逆查可以直接证实营业收入的发生认定;选项B中,对应收账款余额实施函证,可以证实应收账款的存在认定,进而为营业收入的发生认定提供审计证据;选项C中,检查应收账款明细账的贷方发生额,可以证实应收账款的收回情况,进而间接佐证相关营业收入真实发生;选项D中,调查相关工商资料等,可以发现虚构新增客户的情况。

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5.以下活动中,注册会计师认为属于控制环境的有()。

A. 　对诚信和道德价值观念的沟通和落实

B. 　职责分离

C. 　业绩评价

D. 　信息处理

解析：解析:选项BCD属于被审计单位的控制活动,不属于控制环境。

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