A、 在同时设有审计委员会和监事会的公司,一般并不需要同时与这两个组织进行沟通
B、 由于在监督、检查公司财务方面,审计委员会和监事会都承担了相应的职责,如果被审计单位设有审计委员会和监事会,注册会计师必须着重同时与审计委员会和监事会沟通
C、 注册会计师有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通
D、 对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项,或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下,注册会计师可能需要与管理层整体进行沟通
答案:BCD
解析:解析:选项B,在被审计单位同时设有审计委员会和监事会时,一般没有必要同时与审计委员会和监事会进行沟通。注册会计师可以针对被审计单位的具体情况,运用职业判断确定或与审计委托人商定应当与哪个组织进行沟通;选项C,通常,注册会计师没有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通;选项D,此时注册会计师可能需要与治理层整体进行沟通。
A、 在同时设有审计委员会和监事会的公司,一般并不需要同时与这两个组织进行沟通
B、 由于在监督、检查公司财务方面,审计委员会和监事会都承担了相应的职责,如果被审计单位设有审计委员会和监事会,注册会计师必须着重同时与审计委员会和监事会沟通
C、 注册会计师有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通
D、 对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项,或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下,注册会计师可能需要与管理层整体进行沟通
答案:BCD
解析:解析:选项B,在被审计单位同时设有审计委员会和监事会时,一般没有必要同时与审计委员会和监事会进行沟通。注册会计师可以针对被审计单位的具体情况,运用职业判断确定或与审计委托人商定应当与哪个组织进行沟通;选项C,通常,注册会计师没有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通;选项D,此时注册会计师可能需要与治理层整体进行沟通。
A. 以抽查出库单为起点
B. 以抽查销售明细账为起点
C. 以抽查应收账款明细账为起点
D. 以抽查银行存款日记账为起点
解析:解析:检查销售交易中当期所有销售业务均已记录实质上属于测试营业收入“完整性”认定,从细节测试方向上分析,显然是从原始凭证查到明细账,即“顺查”。
A. 2018年2月1日,乙公司2017年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值
B. 2018年2月10日,乙公司发生重大诉讼
C. 2018年2月15日,乙公司于2017年确认的一笔大额销售被退回
D. 2018年3月16日,乙公司发生企业合并
解析:解析:选项C,不属于发生在资产负债表日后的期后事项,而是注册会计师需要提请乙公司对其2017年12月31日报表的比较数据(或期初余额)进行调整的事项。
A. 了解适用的财务报告编制基础的要求
B. 了解管理层如何识别是否需要作出会计估计
C. 了解与会计估计相关的控制
D. 了解管理层如何作出会计估计
解析:解析:第一节 审计会计估计
A. 相关交易是否采用高度自动化的处理
B. 相关控制是否可以信赖
C. 甲公司是否针对这些风险设计了控制
D. 会计政策是否发生变更
解析:解析:如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险时,注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制,并确定其执行情况,如果该控制采用高度自动化处理,审计证据可能仅通过电子形式存在,其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性,注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能够获取充分、适当的审计证据。所以选项A、B、C不选。选项D会计政策的变化可以通过实质性程序获取充分适当的审计证据。
A. 会计师事务所可以接受审计客户价值较低的礼品
B. 会计师事务所可以接受审计客户不超出正常业务活动中的款待
C. 关键审计合伙人的薪酬或业绩评价可以与其向审计客户推销的非鉴证服务直接挂钩
D. 职业道德准则禁止会计师事务所合伙人之间正常的利润分享安排
解析:解析:选项A错误,如果会计师事务所或审计项目组成员接受审计客户的礼品,将产生非常严重的不利影响,致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平;选项B正确,如果款待超出业务活动中的正常往来,会计师事务所或审计项目组成员应当拒绝接受选项C错误,关键审计合伙人的薪酬或业绩评价不得与其向审计客户推销的非鉴证服务直接挂钩:选项D错误,职业道德准则并不禁止会计师事务所合伙人之间正常的利润分享安排。综上,本题应选B。
A. 任何情况下,关联方交易与类似的非关联方交易相比都具有更高的财务报表重大错报风险,注册会计师应予以特别关注
B. 某些安排或其他信息可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易,注册会计师应当对这些安排或其他信息保持警觉
C. 如果无法获取充分、适当的审计证据,合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露,注册会计师可以要求管理层撤销此披露,如果管理层不同意撤销,注册会计师应当考虑其对审计报告的影响
D. 除非治理层全部成员参与管理被审计单位,注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项
解析:解析:许多关联方交易是在正常经营过程中发生的,与类似的非关联方交易相比,这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险。下列关于关联方与关联方交易的说法中,不恰当的是()。【选项】A.关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险B.关联方可能通过广泛而复杂的关系和组织结构进行运作,相应增加关联方交易的复杂程度C.注册会计师需要了解被审计单位的关联方关系及其交易,以足以确定关联方交易是否实现公允反映D.注册会计师在计划和实施与关联方关系及其交易有关的审计工作时,保持职业怀疑尤为重要【答案】A【解析】选项A说法不严谨,关联方交易是否具有较高重大错报风险是与具体环境相关的,许多关联方交易是在正常经营过程中发生的,与类似的非关联方交易相比,这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险。
A. 从“在执行审计工作时重点关注过的事项”中选出“最为重要的事项”,构成关键审计事项,即关键审计事项只有一项
B. 注册会计师审计中遇到的困难的性质和严重程度、与该事项相关的控制缺陷的严重程度会影响其是否将该事项作为关键审计事项
C. 审计中的关键审计事项不止一项
D. 在审计报告的关键审计事项部分沟通的事项,必须是在形成审计意见时已得到恰当解决的事项
解析:解析:“最为重要的事项”并不意味着只有一项,其数量受被审计单位规模和复杂程度、业务和经营环境的性质,以及审计业务具体事实和情况的影响。
A. 在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案涉及实施新的审计程序或得出新的结论
B. 注册会计师可以在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
C. 注册会计师可以在归档期间对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D. 对每项具体审计业务,注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案
解析:解析:选项A错误,在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作,不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。
A. 管理层复核根据预期信用损失计提的应收账款坏账准备
B. 应付凭单部门检查付款凭单计算的正确性
C. 期末盘点存货
D. 重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据,并检查是否经签字确认
解析:题目解析 在这道题中,属于检查性控制的是与审计过程中对财务信息的检查相关的控制措施。具体来说: 选项A(管理层复核根据预期信用损失计提的应收账款坏账准备)涉及对应收账款坏账准备的审计,是一种检查性控制。 选项B(应付凭单部门检查付款凭单计算的正确性)涉及对付款凭单计算的审计,也是一种检查性控制。 选项C(期末盘点存货)涉及对存货进行盘点,虽然是一种控制措施,但不是属于检查性控制,因为它更关注对存货的实体性确认。 选项D(重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据,并检查是否经签字确认)涉及对付款申请的审计,也是一种检查性控制。 因此,答案ABCD是正确的,因为这些选项都涉及审计过程中的检查性控制。