A、 审计甲公司2019年财务报表并发表意见的乙会计师事务所
B、 承接甲公司2019年财务报表审计但中途解约的丙会计师事务所
C、 承接甲公司2019年中期财务报表审阅业务的丁会计师事务所
D、 ABC会计师事务所审计甲公司2019年财务报表业务中担任项目合伙人的B注册会计师
答案：A
解析：解析:前任注册会计师包括两种:一种是已经对最近一期财务报表发表了审计意见的会计师事务所的注册会计师,另外一种是接受本期委托但未完成审计工作的会计师事务所的注册会计师,选项A正确,属于第一种前任;选项B不正确,承接了前期业务但没有发表审计意见,不属于前任,承接了本期业务但没有发表审计意见,才属于前任;选项C不正确,属于审阅业务,前后任注册会计师仅限于财务报表审计业务;选项D不正确,属于同一个事务所,都是ABC事务所,不属于前任。
A、 审计甲公司2019年财务报表并发表意见的乙会计师事务所
B、 承接甲公司2019年财务报表审计但中途解约的丙会计师事务所
C、 承接甲公司2019年中期财务报表审阅业务的丁会计师事务所
D、 ABC会计师事务所审计甲公司2019年财务报表业务中担任项目合伙人的B注册会计师
答案：A
解析：解析:前任注册会计师包括两种:一种是已经对最近一期财务报表发表了审计意见的会计师事务所的注册会计师,另外一种是接受本期委托但未完成审计工作的会计师事务所的注册会计师,选项A正确,属于第一种前任;选项B不正确,承接了前期业务但没有发表审计意见,不属于前任,承接了本期业务但没有发表审计意见,才属于前任;选项C不正确,属于审阅业务,前后任注册会计师仅限于财务报表审计业务;选项D不正确,属于同一个事务所,都是ABC事务所,不属于前任。
A. 注册会计师必须了解被审计单位的内部控制,而内部审计人员的工作是内部控制的重要组成部分
B. 注册会计师利用内部审计工作的前提是内部审计人员对财务报表审计过程中涉及的职业判断负责
C. 如果利用内部审计工作不符合成本效益原则,注册会计师通常选择不利用内部审计工作
D. 当存在对内部审计人员客观性的重大不利影响时,注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助
解析：解析:注册会计师应当对审计过程中涉及的职业判断负责,利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任,选项B不正确。
A. 内部审计人员缺乏足够的胜任能力
B. 评价的认定层次重大错报风险较高
C. 内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性
D. 内部审计没有采用系统、规范化的方法
解析：解析:如果存在下列情形之一，注册会计师不得利用内部审计的工作:(1)内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性(选项C);(2)内部审计人员缺之足够的胜任能力(选项A);(3)内部审计没有采用系统、规范化的方法(包括质量管理)(选项D)。
A. 专家的客观性
B. 专家的专业素质
C. 专家的专业胜任能力
D. 专家的会计、审计知识
解析：解析:在考虑利用专家的工作时,注册会计师应当考虑的因素包括:(1)专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性(选项A、B、C);(2)了解专家的专长领域;(3)与专家达成一致意见;(4)评价专家工作的恰当性。无须考虑专家的会计、审计知识(选项D不正确),因为专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织。
A. 复核上期财务报表中会计估计的结果
B. 评价管理层在作出会计估计时使用的模型
C. 了解适用的财务报告编制基础的要求
D. 测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性
解析：解析:选项AC属于风险评估程序,通常不能应对与会计估计相关的重大错报风险。
A. 如果定期存款占银行存款的比例偏高,向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性
B. 获取定期存款明细表,检查是否与账面记录金额一致,存款人是否为被审计单位,定期存款是否被质押或限制使用
C. 监盘定期存款凭据
D. 对于已质押的定期存款,检查定期存单复印件,并与相应的质押合同核对
解析：解析:如果被审计单位有定期存款,注册会计师可以考虑实施以下审计程序:(1)如果定期存款占银行存款的比例偏高,或同时负债比例偏高,注册会计师需要向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性(选项A)。(2)获取定期存款明细表,检查是否与账面记录金额一致,存款人是否为被审计单位,定期存款是否被质押或限制使用(选项B)。(3)监盘定期存款凭据,或实地观察被审计单位登录网银系统查询定期存款信息,并将查询信息截屏保存(选项C)。如果被审计单位在资产负债表日有大额定期存款,基于对风险的判断,考虑选择在资产负债表日实施监盘。(4)对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款,检查开户证实书原件而非复印件,以防止被审计单位提供的复印件是未质押或未提现前原件的复印件,特别关注被审计单位在定期存单到期之前,是否存在先办理质押贷款或提前套现,再用质押贷款所得货币资金或套取的货币资金虚增收入、挪作他用或从事其他违规业务的情形。在检查时,还要认真核对相关信息,包括存款人、金额、期限等,如有异常,需实施进一步审计程序。(5)对已质押的定期存款,检查定期存单复印件,并与相应的质押合同核对,核对存款人、金额、期限等相关信息(选项D);对于用于质押借款的定期存单,关注定期存单对应的质押借款有无入账;对于超过借款期限但仍处于质押状态的定期存款,还需要关注相关借款的偿还情况,了解相关质权是否已被行使;对于为他人担保的定期存单,关注担保是否逾期及相关质权是否已被行使。(6)函证定期存款相关信息。(7)结合财务费用和投资收益审计,分析利息收入的合理性,判断定期存款是否真实存在,或是否存在体外资金循环的情形。(8)对于在报告期内到期结转的定期存款、资产负债表日后已提取的定期存款,检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单或网银记录等。(9)关注被审计单位是否在财务报表附注中对定期存款及其受限情况(如有)给予充分披露。
A. 如果未发现的错报可能对财务报表产生的影响重大且具有广泛性,以至于发表保留意见不足以反映情况的严重性,应当在可行时解除业务约定
B. 如果未发现的错报可能对财务报表产生的影响重大,但不具有广泛性,应当发表保留意见
C. 如果在出具审计报告之前解除业务约定被禁止或不可行,应当发表否定意见
D. 注册会计师应当在解除业务约定前,与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项
解析：解析:注册会计师如果无法获取充分、适当的审计证据,且在出具审计报告之前解除业务约定被禁止或不可行,应当发表无法表示意见(选项C错误)。
A. 所谓的信息系统是与财务报告相关的信息系统
B. 被审计单位的信息系统是指由自动化程序执行的信息系统
C. 与财务报告相关的信息系统应当与业务流程相适应
D. 自动化程序和控制可能降低了发生无意错误的风险,但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险
解析：解析:选项B中,被审计单位的信息系统可能由自动化程序执行或者是人工执行。
A. 如果审计客户是首次公开发行证券的公司,关键审计合伙人在该公司上市后连续执行审计业务的期限,不得超过二个完整会计年度
B. 在冷却期内,关键审计合伙人不得负责领导或协调会计师事务所向审计客户提供的专业服务,或者监控会计师事务所与审计客户的关系
C. 在确定某人员担任关键审计合伙人的年限时,服务年限应当包括该人员在之前任职的会计师事务所工作时针对同一审计业务担任关键审计合伙人的年限
D. 如果审计客户成为公众利益实体,在确定关键审计合伙人的任职时间时,会计师事务所应当考虑,在该客户成为公众利益实体之前,该合伙人作为关键审计合伙人已为该客户提供服务的时间
解析：解析:
A. 意见分歧是指项目组与项目质量复核人员之间观点存在的分歧
B. 审计项目合伙人应当确定对于意见分歧进行咨询得出的结论已经记录并得到执行
C. 在意见分歧解决之后,注册会计师才能出具报告
D. 如果意见分歧没有解决,应当在审计报告中说明对审计意见的影响
解析：解析:选项A,意见分歧还包括项目组内部、以及项目组与会计师事务所内负责执行质量管理体系相关活动的人员之间存在的分歧;选项D,会计师事务所应当制定政策和程序,在意见分歧出现后及时处理和解决意见分歧,只有意见分歧问题得到解决后,审计项目合伙人才能出具报告。
A. 函证定期存款的相关信息
B. 对于未质押的定期存款,检查开户证实书原件
C. 对于已质押的定期存款,检查定期存单复印件
D. 对于在资产负债表日后已到期的定期存款,核对兑付凭证
解析：解析:对于已质押的定期存款,检查定期存款复印件,并与相应的质押合同核对,选项C错误。
