A、 对账面金额较小的存货实施监盘程序
B、 不预先通知存货监盘地点
C、 对销货交易的具体条款进行函证
D、 对小额应收账款进行函证
答案：ABCD
解析：解析:注册会计师可以通过增加审计程序提高审计程序的不可预见性:(1)对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序;(2)调整实施审计程序的时间,使其超出被审计单位的预期;(3)采用不同的审计抽样方法,使当年抽取的测试样本与以前有所不同;(4)选取不同的地点实施审计程序或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
A、 对账面金额较小的存货实施监盘程序
B、 不预先通知存货监盘地点
C、 对销货交易的具体条款进行函证
D、 对小额应收账款进行函证
答案：ABCD
解析：解析:注册会计师可以通过增加审计程序提高审计程序的不可预见性:(1)对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序;(2)调整实施审计程序的时间,使其超出被审计单位的预期;(3)采用不同的审计抽样方法,使当年抽取的测试样本与以前有所不同;(4)选取不同的地点实施审计程序或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
A. 考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整
B. 向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动
C. 选择在报告期末作出的会计分录和其他调整
D. 考虑是否有必要利用内部审计工作
解析：解析:在设计和实施审计程序,以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当时,注册会计师应当:(1)向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动(选项B);(2)选择在报告期末作出的会计分录和其他调整(选项C);(3)考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整(选项A)。
A. 执行抽盘
B. 评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序
C. 观察管理层制定的盘点程序的执行情况
D. 检查存货
解析：解析:以上四项均属于存货监盘涉及的内容。
A. 一笔交易
B. 一个账户余额
C. 每个货币单元
D. 交易中的一个记录
解析：解析:在细节测试中,注册会计师应根据审计目标和所实施审计程序的性质定义抽样单元。抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一个记录(如销售发票中的单个项目),甚至是每个货币单元。
A. 存在
B. 完整性
C. 权利与义务
D. 分类
解析：解析:被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应计入其他应收款,而客户欠款则应计入应收账款,将二者分开记录有助于防止分类错误,故与分类认定有关。
A. 网络事务所的临时员工
B. 会计师事务所的合伙人和员工
C. 外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束
D. 网络事务所的合伙人
解析：解析:在考虑专家是否需要遵守会计师事务所的质量控制政策和程序时,应当区分内部专家和外部专家。外部专家不是项目组成员,不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束(选项C不正确)。内部专家可能是会计师事务所的合伙人或员工(包括临时员工)(选项B),也可能是网络事务所的合伙人或员工(包括临时员工)(选项A、D),因此需要遵守会计师事务所根据质量控制准则制定的政策和程序。
A. 被审计单位决定处置一个重要组成部分
B. 注册会计师在审计过程中发现,实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在着很大差异
C. 注册会计师获取了新信息
D. 在审计期间,被审计单位某一管理层离职
解析：解析:由于存在下列原因,注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用):(1)审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分)(选项A);(2)获取新信息(选项C);(3)通过实施进一步审计程序,注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化。例如,注册会计师在审计过程中发现,实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在着很大差异,则需要修改重要性(选项B)。
A. 改变拟实施审计程序的性质
B. 调整实施实质性程序的时间安排
C. 在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性
D. 实施的审计程序的范围反映对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果,包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等
解析：解析:选项C为应对由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施。
A. 修改审计工作底稿的复核人员
B. 修改审计工作底稿的理由
C. 修改审计工作底稿的人员
D. 修改审计工作底稿耗费的时间
解析：解析:在完成最终审计档案的归整工作后,如果对工作底稿进行了变动,注册会计师应当记录下列事项:(1)修改或增加审计工作底稿的理由(选项B);(2)修改或增加审计工作底稿的时间和人员,以及复核的时间和人员(选项A、C)。
A. 应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型
B. 在设计控制测试时,注册会计师应当考虑测试与认定直接相关以及间接相关的控制
C. 对于自动化应用控制,可利用该项控制得以执行和一般控制运行有效性的证据,作为该项控制运行有效的重要证据
D. 对于不存在文件记录的控制,实施检查程序以获取控制运行有效的审计证据更为适宜
解析：解析:选项D不恰当,某些控制可能不存在文件记录(如一项自动化的控制活动),或文件记录与能否证实控制运行有效性不相关,注册会计师应当考虑实施检查以外的其他审计程序(如询问和观察)或借助计算机辅助审计技术,以获取有关控制运行有效性的审计证据。
A. 注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时,应当考虑在本期或预计的未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量
B. 注册会计师评价控制缺陷的严重程度时,应当考虑错报是否已经发生
C. 在评价补偿性控制是否能够弥补控制缺陷时,注册会计师应当考虑补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报
D. 如果被审计单位在基准日前对存在缺陷的控制进行了整改,整改后的控制需要运行足够长的时间,才能使注册会计师得出其是否有效的审计结论
解析：解析:选项B不正确,注册会计师评价控制缺陷的严重程度时,无须考虑错报是否已经发生。
