A、 对注册会计师施加限制,使其难以接触某些人员
B、 管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷
C、 管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平
D、 治理层对财务报告过程的监督无效
答案：ABC
解析：解析:选项D属于存在舞弊的机会,并不是借口。
A、 对注册会计师施加限制,使其难以接触某些人员
B、 管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷
C、 管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平
D、 治理层对财务报告过程的监督无效
答案：ABC
解析：解析:选项D属于存在舞弊的机会,并不是借口。
A. 复算营业收入明细账上的数据
B. 追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订购单
C. 将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对
D. 追查营业收入明细账中的会计分录至销售单、销售发票副联及发运凭证
解析：解析:选项A和B获取的审计证据与证明营业收入“准确性”认定最相关;选项C获取的审计证据与营业收入“完整性”认定最相关;选项D获取的审计证据能够最有效证明销售交易真实性。
A. 设计或实施与上市实体财务报告内部控制重要组成部分相关的信息技术系统
B. 实施由第三方开发的会计或财务信息报告软件
C. 对由审计客户自行设计并实施的系统进行评价和提出建议
D. 设计或操作信息技术系统,其生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分
解析：解析:选项A对独立性产生不利影响若提供设计或操作与财务报告内部控制无关的信息技术系统,则通常被视为不会对独立性产生不利影响;选项BCD不会因自我评价产生不利影响,也不会对独立性产生不利影响综上,本题应选A。
A. 确定是否担任集团审计的注册会计师
B. 确定是否担任组成部分审计的注册会计师
C. 如果担任集团审计的注册会计师,就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题,与组成部分注册会计师进行清晰的沟通
D. 如果担任组成部分审计的注册会计师,就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题,与集团项目组注册会计师进行清晰的沟通
解析：解析:在集团财务报表审计中,注册会计师的目标是:(1)确定是否担任集团审计的注册会计师(选项A正确,选项B错误);(2)如果担任集团审计的注册会计师,就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题,与组成部分注册会计师进行清晰的沟通(选项C正确,选项D错误);针对组成部分财务信息和合并过程,获取充分、适当的审计证据,以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。
A. 管理层是否倾向于高估或低估收入
B. 管理层是否存在严重诚信问题
C. 会计政策是否发生重大变化
D. 被审计单位是否面临重大的经营风险
解析：解析:项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式,特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。选项A是财务报表容易发生错报的方式;选项B、C属于财务报表容易发生错报的领域;选项D是被审计单位面临的经营风险,所以本题的答案应该是ABCD
A. 存在
B. 完整性
C. 权利和义务
D. 准确性、计价和分摊
解析：解析:注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据。因此,存货监盘针对的主要是存货的存在认定,对存货的完整性认定及准确性、计价和分摊认定,也能提供部分审计证据。此外,注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。因此本题的四个选项均正确。
A. 有关例外情况的记录
B. 实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响
C. 对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员
D. 修改后的被审计单位财务报表草稿
解析：解析:审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本,以及重复的文件记录等。
A. 有关例外情况的记录
B. 实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响
C. 对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员
D. 审计报告日后,修改后的被审计单位财务报表草稿
解析：解析:在完成最终审计档案的归整工作后,如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿,无论修改或增加的性质如何,注册会计师均应当记录下列事项:(1)修改或增加审计工作底稿的理由;(2)修改或增加审计工作底稿的时间和人员,以及复核的时间和人员。
A. 从甲公司销售发票中选取样本,追查至对应的发货单,以确定销售的完整性
B. 实地观察甲公司固定资产,以确定固定资产的所有权
C. 对已盘点的甲公司存货进行检查,将检查结果与盘点记录相核对,以确定存货的计价正确性
D. 复核甲公司编制的银行存款余额调节表,以确定银行存款余额的正确性
解析：解析:在选项A中,从销售发票追查至发货单,从细节测试的方向上看属于“逆查”,测试的是发生认定,与完整性认定无关。在选项B中,注册会计师实地观察固定资产可以获取固定资产是否存在或是否漏记,不能很有效地证明固定资产的所有权。在选项C中,注册会计师对已盘点存货进行检查,可以确定存货的存在或完整性,不能证明存货的入账金额是否正确。在选项D中,注册会计师复核银行存款余额调节表的目的是证实银行存款余额的存在以及余额是否正确。
A. 注册会计师不仅要关注针对财务报告的内部控制，还需要关注非财务报告内部控制
B. 在整合审计中，为保证企业内部控制审计的有效性，注册会计师在执行控制测试时所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖的内部控制期间错开
C. 内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，注册会计师所需获取的审计证据客观性、可靠性越强
D. 如果以前年度发现的内部控制缺陷未得到有效整改，则注册会计师需要评价这些缺陷对当期的内部控制审计意见的影响
解析：解析:在整合审计中，注册会计师执行控制测试时所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖的内部控制的期间保持一致。
A. 对于公开发布的标准,注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价,只需评价该标准对具体业务的适用性
B. 标准应当具有中立性、完整性、一致性和准确性
C. 采用的标准的类型不同,注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同
D. 注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量,构成适当的标准
解析：解析:B:标准应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性。D:注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量,不构成适当的标准,选项D错误。
