A、 将应付账款清单加总
B、 从应付账款清单追查至卖方发票和卖方对账单
C、 函证应付账款,重点是大额、异常项目
D、 对未列入本期的负债进行测试
答案:BC
解析:解析:选项A不能证明应付账款在资产负债表日存在,选项D是测试应付账款的完整性。
A、 将应付账款清单加总
B、 从应付账款清单追查至卖方发票和卖方对账单
C、 函证应付账款,重点是大额、异常项目
D、 对未列入本期的负债进行测试
答案:BC
解析:解析:选项A不能证明应付账款在资产负债表日存在,选项D是测试应付账款的完整性。
A. 是否实施实质性程序
B. 风险后果的严重程度
C. 发生重大错报的可能性
D. 是否拟利用内部控制
解析:解析:选项A是无须考虑的,因为注册会计师应当对所有重大的各类交易、账户余额、披露设计和实施实质性程序。
A. 风险评估
B. 控制测试
C. 分析程序
D. 重新执行
解析:解析:数据分析工具可用于风险分析、交易和控制测试、分析性程序,用于为判断提供支撑并提供见解。
A. 注册会计师应当了解和评价与特别风险相关的控制的设计情况,并确定其是否得到执行
B. 对于与特别风险相关的控制,注册会计师不能利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据
C. 如果被审计单位未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当针对特别风险实施细节测试
D. 如果注册会计师实施控制测试后认为与特别风险相关的控制运行有效,对特别风险实施的实质性程序可以仅为实质性分析程序
解析:解析:
A. 因账面余额小但被严重低估的项目被选中的概率低,因此货币单元抽样不适用测试总体的低估
B. 货币单元抽样确定样本规模时无需考虑总体的变异性,传统变量抽样需要对总体进行分层以减少样本规模
C. 当预计总体错报的金额增加时,传统变量抽样所需的样本规模可能大于货币单元抽样的样本规模
D. 如果预计总体没有错报或只有少量错报,货币单元抽样和均值法可能比差额法和比率法更合适
解析:解析:选项B为货币单元抽样的优点;选项D 为传统变量抽样的缺点之一,如果几乎不存在错报,传统变量抽样中的差异法和比率法将无法使用;货币单元抽样的缺点主要包括:(1)货币单元抽样不适用于测试总体的低估,因为账面金额小但被严重低估的项目被选中的概率低,如果在货币单元抽样中发现低估,注册会计师在评价样本时需要特别考虑;(选项A正确,不符合题意)(2)对零余额或负余额的选取需要在设计时予以特别考虑,例如,如果准备对应收账款进行抽样,注册会计师可能需要将贷方余额分离出去,作为一个单独的总体,如果检查零余额的项目对审计目标非常重要,注册会计师需要单独对其进行测试,因为零余额的项目在货币单元抽样中不会被选取;(3)当发现错报时,如果风险水平一定,货币单元抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响,从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额;(4)在货币单元抽样中,注册会计师通常需要逐个累计总体金额,以确定总体是否完整并与财务报表一致,不过如果相关会计数据以电子形式储存,就不会额外增加大量的审计成本;(5)当预计总体错报的金额增加时,货币单元抽样所需的样本规模也会增加,这种情况下,货币单元抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。(选项C正确,符合题意)
A. 如果客户涉足非法活动,就有可能对注册会计师的诚信或职业行为构成潜在威胁
B. 注册会计师在缺乏专业胜任能力的情况下应当拒绝提供专业服务
C. 注册会计师不应为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务
D. 如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务,注册会计师应当告知客户这一情况,并获得客户同意以在此情况下执行业务
解析:解析:如果注册会计师为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务,注册会计师应当告知所有已知相关方这一情况,并获得客户同意以在此情况下执行业务,故选项C不正确。
A. 被审计单位的竞争者开发的新产品上市
B. 被审计单位从事复杂的金融工具投资
C. 被审计单位资产的流动性出现问题
D. 被审计单位存在重大的关联方交易
解析:解析:流动性出现问题通常影响被审计单位多个方面,为报表层次的风险。
A. 3300
B. 2300
C. 700
D. 2700
解析:解析:首先,确认3月5日账实是否相符。3月5日账面应结存数=账面余额+已收现金未记账金额-已付现金未记账金额=2000+3000-4000=1000元,3月5日账实相符,也说明3月4日实存现金2000元。然后用调节法计算12月31日(结账日)库存现金余额。盘点日在结账的之后,则:(结账日)应结存数=(盘点日)盘点数-(结账至盘点期间)增加数+(结账至盘点期间)减少数。用两种方法计算:①将3月4日当作盘点日,则12月31日应结存数=2000-165200+165500=2300元;或②将3月5日当作盘点日,则12月31日应结存数=1000-(165200+3000)+(165500+4000)=2300元。故B是正确的。
A. 设计专门的审计程序识别这些期后事项
B. 尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序
C. 尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序
D. 不专门设计审计程序识别这些期后事项
解析:解析:本题主要考核“资产负债表日后事项审计”知识点。资产负债表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项。对于这一时段的期后事项,注册会计师负有主动识别的义务,应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项,并根据这些事项的性质判断其对财务报表的影响,进而确定是进行调整还是披露。注册会计师应当尽量在接近审计报告日时,实施旨在识别需要在财务报表中调整或披露事项的审计程序。
A. 注册会计师对被审计单位控制环境的评价、包括对管理层胜任能力和诚信的疑虑
B. 管理层未能恰当应对识别出的值得关注的内部控制缺陷
C. 注册会计师注意到的可能对财务信息作出虚假报告的管理层行为
D. 注册会计师对超出正常经营过程的交易的授权的适当性的疑虑
解析:解析:四个选项均属于审计准则明确的注册会计师可能与治理层沟通的有关舞弊的事项。
A. 收入的复杂性可能导致的错误
B. 管理层错报负债、费用支出的偏好和动机
C. 不正确地记录外币交易
D. 低估负债
解析:解析:选项A是销售与收款循环存在的重大错报风险。第三节采购与付款循环的重大错报风险